Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Е о взыскании задолженности по оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу и пени по налогу с применением патентной системы налогообложения,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России по <адрес>у <адрес> обратился в суд с иском к Е, в котором просил взыскать задолженность по уплате задолженности по оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу и пени по налогу с применением патентной системы налогообложения, на общую сумму 16 017 руб. 54 коп. (л.д. 3-7).

В обоснование иска указано, что в соответствии с пп.2 п.1 ст.5 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Е, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию. В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ. При этом, переход на ПСН и возврат к иным режимам налогообложения осуществляются индивидуальными предпринимателями добровольно. Е в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП и наряду с упрощенной системой налогообложения (УСН) применял патентную систему налогообложения (ПСН). За административным ответчиком числится (выявлена) пеня по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения, которую на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо обязано уплатить.

Кроме того, ИФНС по <адрес> получены сведения от регистрирующих органов, о том, что Е является собственником транспортных средств, а также земельных участков подробно указанных в сведениях об имуществе и налоговом уведомлении, приложенных к заявлению. В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. ИФНС России по <адрес> в адрес ответчика направлено заказными письмами налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № oт ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; об уплате земельного и налога на имущество физических лиц налогов за 2016-2018 гг. В установленные законом сроки Е страховые взносы, налог на применение патентной системы, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты начисляется пени. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое содержало все необходимые сведения, об уплате страховых взносов, пени по налогу на применение патентной схемы, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество в добровольном порядке в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ О направлении требования свидетельствует скриншот из личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением в установленный срок требований Инспекцией ФНС России по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности по страховым взносам. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с Е в пользу инспекции взыскана задолженность по страховым взносам и пени в сумме 16 845 руб., однако, в связи с возражениями, представленными ответчиком мировому судье судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время требование ответчиком не исполнено.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца ИФНС по <адрес>у <адрес> на МИФНС № по <адрес> в связи с реорганизацией налоговых органов <адрес> (л.д. 84-88).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца (л.д. 84).

Административный ответчик Е в судебное заседание не явился по неизвестной причине, о дате судебного заседания извещен по месту регистрации (л.д. 69 – адресная справка) надлежащим образом (л.д. 83 - почтовое уведомление), административное исковое заявление получил ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 78), отзыв в суд не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, полагает, что исковые требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании.

Указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ИФНС по <адрес> направлено в адрес административного ответчика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № oт ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; об уплате земельного и налога на имущество физических лиц налогов за 2016-2018 гг. (л.д. 14-21).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в добровольном порядке в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), которое исполнено в добровольном порядке в установленный срок не было.

Административный истец - ИФНС по <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Е задолженности по уплате налогов обратился к мировому судье, в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-35 - заявление, список на отправку).

Судебный приказ №а-3058/2020-2-8 был отменен определением мирового судьи 2-го судебного участка Калининского судебного р-на <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36) по заявлению Е, после чего административное исковое заявление подано в Калининский районный суд <адрес> также в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3).

Следовательно, установленные законодателем сроки подачи административного иска не пропущены и имеются основания для рассмотрения административного иска по существу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что Е, ИНН 541005155707, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 8-11) и признавался плательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

Также установлено, что Е состоял на налоговом учете в ИФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика (л.д. 12), имеет в собственности земельные участки и недвижимое имущество (л.д. 13).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 5, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в частности объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ. При этом, переход на ПСН и возврат к иным режимам налогообложения осуществляются индивидуальными предпринимателями добровольно.

Е в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и наряду с упрощенной системой налогообложения (УСН) применял патентную систему налогообложения (ПСН).

Как следует из материалов дела, Е земельный налог, налог на имущество физических лиц (л.д. 14-15, 17, 19-20 – налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование и налог с применением патентной системы налогообложения за 2016-2018 годы внесены не своевременно.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты начисляется пеня.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Е было сформировано требование № об оплате задолженности по уплате пени на налогу на имущество физических лиц, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени по земельному налогу и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22 – требование), согласно которому административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по уплате пени всего в размере 17 050 руб. 61 коп. (л.д. 23-29 – расчет пени).

Требование было направлено административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 10) и получено ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки задолженность по оплате пени оплачена не была.

После отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени в размере 16 845 руб. 80 коп. (л.д. 32-33 – заявление о выдаче судебного приказа) по заявлению Е определением мирового судьи 2-го судебного участка Калининского судебного р-на <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), ИФНС России по <адрес>у <адрес> подготовила Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам и пени (л.д. 37-54), который был направлен в адрес административного ответчика с уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55, 56-65), однако Е его не подписал, задолженность на момент подачи иска в суд составила 16 017 руб. 54 коп. (л.д. 74).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика Е подлежит взысканию задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; пени по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения и зачисляемому в бюджеты городских округов; пени по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов; пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётное периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; пени по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенными в границах городских округов, а всего в размере 16 017 руб. 54 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям, что составит 640 руб. 70 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Е в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу и пени по налогу с применением патентной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 017 (шестнадцать тысяч семнадцать) рублей 54 копейки.

Взыскать с Е государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 640 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.

Судья: «подпись» Аверина О.А.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник решения находится в материалах дела №а-3188/2021 Калининского районного суда <адрес>.

Решение не вступило в законную силу на дату «_____»______________2021 г.

Судья: Аверина О.А.

Секретарь: Тихоненко А.С.