Гражданский кодекс часть 1

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ашуха В.М., с участием помощника судьи ФИО3, при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

ИФНС России по ОАО <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой обязательных платежей по налогам в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с предложением уплатить задолженность, однако налоги оплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, ответчику были направлены требования об уплате налогов, однако задолженность перед бюджетом до настоящего времени не погашена. Просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 14 102 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 74 руб. 97 коп.

Представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении и дополнительных письменных пояснениях (том 1 л.д. 100-102).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, представил уведомление, согласно которому в соответствии с абз. 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ просил получать документы на бумажном носителе. Уведомление было направлено в ТОРМ в Провиденском и <адрес>х МИФНС № по Чукотскому АО.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности, в спорном налоговом периоде, принадлежали: жилое помещение с кадастровым номером 55:36:090205:3981, расположенное по адресу: <адрес>, жилое помещение с кадастровым номером 55:36:000000:45113, расположенное по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой обязательных платежей по налогам, в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 ста. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указывалось выше, требование об уплате задолженности по налогам было выставлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ за № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений НК РФ, за вынесением судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться по указанным требованиям в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>. В рамках рассмотрения дела №а-565/2019 требования ИФНС России по ОАО <адрес> были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-565/2019 о взыскании с ответчика в пользу ИФНС России по ОАО <адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц отменен.

Административное исковое заявление ИФНС России по ОАО <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени поступило в Кировский районный суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

При этом, возражая по иску, ФИО1 ссылался на несоблюдение налоговым органом процедуры уведомления его о необходимости уплаты налога на имущество.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности – налога на имущество, транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Как указал Конституционный Суд РФ, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (определения от ДД.ММ.ГГГГ№-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ№-О).

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика –информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок и сроки направления уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика в налоговые органы физическими лицами утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/231@.

Указанным порядком предусмотрено, что уведомление об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика (далее - Уведомление) направляется физическими лицами для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее – Документы), в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 2).

Уведомление может быть представлено в любую инспекцию ФНС России, независимо от места постановки на учет (за исключением инспекций ФНС России, не взаимодействующих с физическими лицами), физическим лицом непосредственно (через представителя), направлено по почте или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 3).

В случае получения налоговым органом от физического лица уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика по истечении трех рабочих дней со дня его получения направление Документов налоговыми органами производится на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 6).

Для получения (прекращения получения) от налоговых органов налоговых уведомлений в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика начиная с текущего года физические лица направляют Уведомление в срок до 1 марта этого года (п. 7).

В судебном заседании было установлено, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены ФИО1 через информационный ресурс – личный кабинет налогоплательщика.

Вместе с тем в материалы дела ФИО1 представлено уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе от ДД.ММ.ГГГГ№, которое было направлено им в адрес ТОРМ в Провиденском и <адрес>х МИФНС № по Чукотскому АО посредством почтовой связи по адресу: <адрес> (том 1 л.д. 96).

Согласно сведениям официального сайта АО «Почта России» о движении почтового отправления, адресованного ФИО1 ТОРМ в Провиденском и <адрес>х МИФНС № по Чукотскому АО (ШПИ 64407499001620), оно было получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ

В целях проверки доводов административного ответчика судом был сделан запрос в УФНС по Чукотскому АО (правопреемнику МИФНС № № по Чукотскому АО), в ответ на который была получена следующая информация. В соответствии с архивными данными МИФНС № № по Чукотскому АО уведомление ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ№ поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (вх. №). Названное уведомление было принято Инспекцией к сведению, ответные письма на уведомление в адрес ФИО1 не направлялись. О поступлении уведомления МИФНС № по Чукотскому АО в адрес ИФНС по ОАО <адрес> не сообщала, само уведомление в указанную инспекцию не направлялось.

Из приложенных к ответу на запрос документов следует, что уведомление ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ№ МИФНС № по Чукотскому АО – отдел по работе с налогоплательщиками № КПП 870745001, располагавшееся по адресу: Чукотский АО, <адрес>.

Согласно положению об отделе работы с налогоплательщиками № МИФНС № по Чукотскому АО, утв. начальником МИФНС № по Чукотскому АО ДД.ММ.ГГГГ, основными задачами отдела, в числе прочего, является: проведение приема, регистрации и оперативной передачи на обработку в соответствующие подразделения Инспекции документов от физических лиц; информирование физических лиц о состоянии их расчетов с бюджетной системой РФ.

Изложенное позволяет суду прийти к выводу о том, что МИФНС № по Чукотскому АО, в которую через ее обособленное подразделение поступило уведомление ФИО1 об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика, относится к числу инспекций, уполномоченных в соответствии с п. 3 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/231@ на прием таких заявлений. Следовательно порядок, утвержденный названным приказом, был административным ответчиком соблюден.

Несоблюдение налогоплательщиком установленной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/231@ формы уведомления, вопреки доводам представителя административного истца, само по себе основанием для признания такого уведомления ненаправленным не является, поскольку возможность отказа налогового органа в его принятии по причине несоблюдения установленной формы действующим законодательством, регулирующим спорные правоотношения, не предусмотрена. Более того, как следует из изложенного выше ответа УФНС по Чукотскому АО уведомление ФИО1 было принято Инспекцией к сведению.

Учитывая, что ответчиком уведомление об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика было направлено до ДД.ММ.ГГГГ в силу п.п. 6, 7 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/231@ направление Документов налоговыми органами за налоговый период 2017 г. должно было производится ФИО1 на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Поскольку доказательств направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ перечисленными средствами связи ИФНС по ОАО <адрес> в материалы дела не представлены, суд вынужден констатировать отсутствие оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха