Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к Кривковой ФИО6 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась суд с административным иском к Кривковой Ю.Л. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, в обоснование заявленных требований указано следующее: Кривкова Ю.Л. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес>. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган обществом с ограниченной ответственностью «Форвард» (далее - ООО «Форвард», налоговый агент) по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 3 справки указан код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах) и сумма дохода Кривковой Ю.Л. – 8 258,08 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 2 890 руб.; согласно сведениям по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 3 справки указан код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах) сумма дохода Кривковой Ю.Л. – 9 529,71 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 3 335 руб. Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. от ДД.ММ.ГГГГ№, предоставленным ПАО «СКБ-Банк», в разделе 3 справки указан код дохода 2611 (сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации) сумма дохода Кривковой Ю.Л. составила 180 руб., сумма налога, не удержанная налоговым органом составляет 23 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налоги на доходы физических лиц в размере 6 248 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма налога не удержана налоговым агентом.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности. Налоговое уведомление и требование остались неисполненными, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кривковой Ю.Л. задолженности по налогу на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган обратился в суд с иском в порядке административного судопроизводства.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Кривкова Ю.Л. в судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований.

Заслушав ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (п.п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Статьей 224 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, в размере 35 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

Решением Болотнинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворен иск ОАО «Сбербанк России» о взыскании с Кривковой Ю.Л. задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 179 711,66 руб., судебных расходов в размере 4 794,23 руб. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Право требования по данному кредитному договору перешли к ООО «Форвард» в связи с заключением договора уступки прав требований №. ООО «Форвард» является действующим юридическим лицом, зарегистрировано в налоговом органе, вправе осуществлять деятельность по сбору платежей, предоставлению прочих финансовых услуг, что следует из выписки из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ ООО «Форвард», как кредитор, в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом до 0,001%, о чем должнику ДД.ММ.ГГГГ были направлены уведомления. Согласно распечатке с сайта Почты России, уведомления возвращены отправителю ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием адресата.

На основании заявления-оферты, между ОАО «СКБ-банк» и Кривковой Ю.Л. ДД.ММ.ГГГГ был заключен договора на эмиссию и обслуживание международных банковских дебетовых карт №, после чего на имя Кривковой Ю.Л. был открыт счет банковской карты, обслуживание которого производилось Банком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Банком произведено списание за счет резерва непогашенной суммы комиссии по указанному договору в сумме 180 руб., указанную сумму Банк признал безнадежной задолженностью.

Как следует из информации, предоставленной ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес>, документы в отношении должника Кривковой Ю.Л. по взысканию задолженности по кредитным договорам, заключенным с ОАО (ПАО) «Сбербанк России», ПАО «СКБ-Банк», для исполнения не поступали.

В связи с получением должником дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (код дохода 2610) и невозможностью удержания с должника налога на доходы физического лица, ООО «Форвард» направил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ: ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 3 которой указан код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах) и сумма дохода Кривковой Ю.Л. – 8 258,08 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 2 890 руб.; справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 3 которой указан код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах) сумма дохода Кривковой Ю.Л. – 9 529,71 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 3 335 руб. ОАО «СКБ» направило в налоговой орган справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. от ДД.ММ.ГГГГ№, в разделе 3 которой указан код дохода 2611 (сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации) сумма дохода Кривковой Ю.Л. составила 180 руб., сумма налога, не удержанная налоговым органом составляет 23 руб.

Кривкова Ю.Л. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Кривковой Ю.Л. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налоги на доходы физических лиц в размере 6 248 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма налога не удержана налоговым агентом.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, МИФНС России № по <адрес> в отношении налогоплательщика Кривковой Ю.Л. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности. Налоговое уведомление и требование остались неисполненными, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кривковой Ю.Л. задолженности по налогу на доходы физических лиц. После отмены судебного приказа по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с административным иском в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, судом установлено, что у ответчика возник доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, а также в результате прощения долга кредитором. Ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, предусмотренную ст. 45 Налогового кодекса РФ. Налоговый агент (ООО «Форвард») исполнил установленную п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ обязанность письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, выставлено требование об уплате налога. Налог с данного дохода ответчиком не уплачен, в связи с чем, имеются основания для его взыскания.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты судебных расходов и государственной пошлины в силу закона, таковые подлежат взысканию с административного ответчика согласно ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Иск МИФНС России № по <адрес> к Кривковой ФИО7 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.

Взыскать с Кривковой ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 890 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 3 358 рублей, всего взыскать 6 248 (шесть тысяч двести сорок восемь) рублей.

Взыскать с Кривковой ФИО9 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Кубасова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник находится в материалах дела №а-35/2020 <адрес> районного суда <адрес>, уникальный идентификатор дела №