Гражданский кодекс часть 1

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В обоснование иска истец ссылается на то, что ответчик является собственником жилого дома, кухни по адресу: <адрес>, нежилого здания по <адрес>, нежилого здания литер К, по <адрес>, и на основании с п. 1ст.1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 8004 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату налога. Однако, в установленный срок обязанность по уплате налога на имущество не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику было направлено требование об уплате налога, в котором предложено погасить задолженность. Указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 4595,10 руб.

Также ответчик является собственником земельных участков расположенных по адресу: <адрес>, <адрес> и на основании ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2013- 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 6984,84 руб. За 2014г. налоговая ставка составила 1,4%, так как земельный участок имеет более чем один вид разрешенного использования.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику было направлено требования об уплате налога от 16.03.2013г. № 21816, от 14.10.2015г., №35149, от 14.10.2015г. №35148, от 27.12.2013г. №25314, от 16.07.2013г. № 21818, в котором предложено погасить задолженность. Указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 14726,97 руб.

Просит взыскать с ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> недоимку по налогу на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО2 округов за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 8004 руб., пеня в размере 4595,10 рубль, недоимку по земельному налогу с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО2 округов за 2013-2014г.г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 6984,84 рублей, пеня в сумме 14726,97 руб.

Представитель истца - исковые требования поддержала в указанном объеме.

Представитель ответчика - исковые требования признал частично, в части задолженности по налогу на имущество за 2014г. в сумме 8 004 руб., и по земельному налогу за 2013,2014 г.г. в сумме 1768,16 руб. (по 884,08 руб. за каждый год). Не отрицал, что ответчик не оплачивает земельный за указанные периоды. Считает, что при расчете задолженности по земельному налогу за 2014г. истцом неправильно применена налоговая ставка в размере 1,4% от его кадастровой стоимости, Письмом Департамента налоговой и таможенно -тарифной политики Минфина РФ от 17.01.2013г. разъяснено, что если земельный участок имеет боле чем два вида разрешенного использования применяется налоговая ставка установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость. В отношении спорного земельного участка установлена кадастровая стоимость 2-й группы видов использования. Поэтому должна быть установлена ставка 0,2% от его кадастровой стоимости, которая была установлена истцом в 2012-2013г.<адрес> не признал требования о взыскании пени, так как требования начислены не на задолженность по данным налогам, а на иную задолженность имевшую место в период с 16.07.2013г. Для взыскания пени истцом пропущен срок обращения в суд, так как первое требование об уплате налога было направлено 16.07.2013г. Подробно позиция указана в возражениях на иск. (л.д. 25,29).

Выслушав представителей сторон, изучив письменные доказательства, судья приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1ст.1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В суде установлено, что согласно сведения предоставленным регистрационными органами ответчик является собственником жилого дома, кухни по адресу: <адрес>, нежилого здания по <адрес>, нежилого здания литер К, по <адрес>, (л.д.6) и на основании с п. 1ст.1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с ч. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014г. по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО2 округов за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 8004 руб. и направлено налоговое уведомление № от 28.03.2015г. (л.д.9).

В установленный срок налог не оплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от 14.10.2015г. со сроком оплаты налога и пени до 23.11.2015г., однако до настоящего времени указанное требование административным ответчиком не исполнено.(л.д. 13)

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют о наличие у ответчика задолженности по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО2 округов за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 8004 руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

Ответчик является собственником земельных участка расположенных по адресу: <адрес>, пер. Путиловский,2а и на основании ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога.(л.д. 7).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Земельные участки, согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ, относятся к недвижимым вещам.

Согласно пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок (правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения), в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Согласно п. 3 ст. 397 НК РФ ответчику исчислен земельный налог по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО2 округов за 2013-2014г.г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 6984,84 руб. и направлено налоговое уведомление № от 28.03.2015г.

Земельный участок по <адрес> имеет два вида разрешенного использования: для размещения индивидуальной жилой застройки и объектов торговли.

При начислении земельного налога за 2013г. была применена налоговая ставка в размере 0,2% от его кадастровой стоимости, так как на тот момент действовало Решение ФИО2№ от08.11.2005г. «Об установлении земельного налога на территории <адрес>» и земельный налог был исчислен в соответствии с категорией земельного участка «Земельные участок предоставленный физическим лицам для личного подсобного хозяйства».

В соответствии с Решением Шахтинской городской Думы №460 от 28.11.2013г. «О внесении изменений в решение городской Думы г. Шахты «Об установлении земельного налога на территории <адрес>», вступившего в силу 01.01.2014г. при исчислении земельного налога в отношении земельного участка из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования (земельный участок многофункциональном разрешением использованием) применяется налоговая ставка того вида разрешенного использования, для которого значение налоговой ставки является максимальной. Поэтому в соответствии с вышеуказанным Решением применена максимальная налоговая ставка 1,4, которая соответствует разрешенному использованию «объекты торговли». Установленные доказательства опровергают возражения ответчика по иску, что для исчисления налога должна быть применена налоговая ставка 0,2 % от его кадастровой стоимости.

При указанных основаниях истцом правильно исчислен земельный налог по налоговой ставке 1,4 за 2014г. и с ответчика подлежит взысканию земельный налог за 2013,2014г.г. в сумме 6984,84 руб.

С 07.06.2013г. по 16.07.2013г. в связи с неисполнением обязательств по оплате налога на имущество за 2010-2011 г. по сроку уплаты 01.11.2012г. ответчику начислена пеня в сумме 269,68 руб. и направлено требование № от 16.07.2013г.

За период с 13.11.2014г. по 14.10.2015г. в связи с неисполнением обязательств по уплате налога за предыдущие периоды, включая 2014г. (по сроку уплаты 01.10.2015г.). Ответчику направлено требование № от 14.10.2015г. и № от 14.10.2015г. в сумме 3300,87 руб. и 1035 руб. (л.д.41,51)

С 12.11.2013г. по 27.12.2013г. в связи с неисполнением обязательств по уплате налога за 2010-2012г. ответчику направлено требование № от 27.12.2013г. об оплате пени 1857,40 руб. С 09.02.2014г. по 14.10.2015г. в связи с неисполнением обязательств по уплате налога за все предыдущие периоды, включая 2014г. (по сроку уплаты 01.10.2015г.) ответчику направлено требование № от 14.10.2015г. и № от 14.10.2015г., сумма пени 3058,27 руб. и 9811,30 руб. (л.д. 41,51).

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку заявленная к взысканию сумма превысила 3 000 рублей - 23.11.2015г. (требование №, №), истец обратился в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев с 21.04.2015г., то есть в течение срока установленного НК РФ.

Установленные по делу доказательства опровергают возражения представителя ответчика по иску о пропуске истцом срока для обращения в суд о взыскании пени.

При указанных обстоятельствах с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО2 округов за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 8004 руб., пеня в размере 4595,10 рубль, недоимку по земельному налогу с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО2 округов за 2013-2014г.г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 6984,84 рублей, пеня в сумме 14726,97 руб., всего 34310,91 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 1229,33 руб., так как истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> недоимку по налогу на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 8 004 рубля, пеню в размере 4595 рублей 10 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2013-2014г.г. по сроку уплаты 01.10.2015г. в размере 6 984 рубля 84 копейки, пеню в сумме 14 726 рублей 97 копеек, всего 34 310 рублей 91 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 1 229 рублей 33 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца, начиная с 22.07.2016г.

Судья Сигора Т.А.