Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС № 6 обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением. В обоснование исковых требований ссылалась на то, что административным ответчиком в адрес МИФНС №6 по Липецкой области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (заявлен возврат имущественного вычета) регистрационный номер 28258300 от 29 апреля 2016 года с суммой налога к возврату из бюджета 1558 руб. Административным истцом проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. Проверкой установлено получение дохода за 2015 год административным истцом в сумме 50000 руб. от налогового агента ООО «Росгосстрах» (справка по форме 2НДФЛ за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ). Сумма исчисленного по ставке 13% налога на доходы физических лиц составила 6 500 руб. В установленный законом срок, административным ответчиком налог уплачен не был. По итогам проведения камеральной налоговой проверки инспекцией было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№. Также административный истец ссылался на то обстоятельство, что срок для обращения о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности налоговой инспекцией пропущен в связи с большим количеством материалов, направляемых в судебные инстанции. Административный истец просил восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности, а также взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 4942 руб., пени в размере 140,11 руб., штраф в размере 494,20 руб.

Стороны, представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как установлено в статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 приведенной статьи).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктам 2 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснение налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 87 НК РФ целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком ФИО1 в адрес налоговой инспекции была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (заявлен возврат имущественного вычета) № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой возврата из бюджета 1558 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Административным ответчиком была проведена камеральная проверка представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

По результатам проверки установлено, что ФИО1 был заявлен имущественный вычет по объекту: <адрес> на сумму уплаченных процентов по ипотечному кредиту.

В ходе камеральной налоговой проверки также было установлено получение административным ответчиком дохода за 2015 год в сумме 50000 руб. от налогового агента ООО «Росгосстрах».

Из материалов дела следует, что решением Советского районного суда г. Липецка от 22 января 2015 года, вступившим в законную силу, с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 158967 руб., из них 108967 руб. страховое возмещение, 50 000 руб. штраф за неудовлетворение в добровольном порядке требований потерпевшего об осуществлении страховой выплаты.

Санкции за неудовлетворение в добровольном порядке требований потерпевшего об осуществлении страховой выплаты и за просрочку выплаты страхового возмещения, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у физического лица, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав этого лица.

Следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению.

Денежные средства выплачены ПАО СК «Росгосстрах» ФИО1 в 2015 году, налог с суммы в 50 000 руб. (взысканный по решениям суда штраф) налоговым агентом не удержан.

ПАО СК «Росгосстрах» направило в адрес налогового органа справку по форме 2-НДФЛ о возникновении у ответчика налогооблагаемого дохода за 2015 год в сумме 50 000 руб.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. В пункте 3.2 решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику указывалось на необходимость оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 4942 руб., пени в сумме 140,11 руб., штрафа в размере 494,20 руб.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административным ответчиком не оспаривалось.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, налогоплательщику 21 ноября 2016 года направлено требование № 3116 по сроку уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 4942 руб., пени в сумме 140,11 руб., штрафа в размере 494,20 руб. до 09 декабря 2016 года, однако недоимка не была погашена.

Расчет налога произведен налоговым органом правильно, исходя из суммы дохода 50 000 руб. и ставки 13% (50 000 руб. х 13% = 6 500 руб. – 1558 руб. имущественный вычет) = 4942 руб.

Расчет пени также произведен административным истцом в соответствии с действующим налоговым законодательством, математически верен, административным ответчиком не оспорен. Сумма начисленного штрафа снижена административным истцом в соответствии с положениями п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации в два раза.

По заявлению административного истца в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка 28 января 2019 года был вынесен судебный приказ, который определением от 19 февраля 2019 года мирового судьи был отменен в связи с поступлениями возражений от должника. 09 июля 2019 года налоговым органом предъявлен настоящий иск.

Таким образом, порядок взыскания налога и срок обращения в суд административным истцом соблюден.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование налогового органа о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что и имело место быть в настоящем споре.

Что касается вопросов соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, он подлежит проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ); оснований иным образом оценивать эти обстоятельства у суда не имеется, равно как полагать, что административным истцом не соблюдены положения статьи 48 НК РФ и глав 11.1 и 32 КАС РФ относительно установленного порядка и сроков обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей.

Доказательств уплаты налога в размере 4942 руб., пени в размере140,11 руб., штрафа в сумме 494,20 руб. административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на доходы физических лиц, срок обращения в суд и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую она добровольно не исполнила, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать налог на доходы физических лиц в размере 4942 руб. пени в размере140,11 руб., штрафа в сумме 494,20 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 400 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 4942 руб., пени в размере 140,11 руб., штраф в размере 494,20 руб., перечислив указанную денежную сумму по следующим реквизитам: получатель ИНН <***>, УФК по Липецкой области (для Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Липецкой области), р/с № <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области отделение г. Липецк, БИК 044206001, ОКТМО 42701000, КБК 18210102030011000110 (НДФЛ), КБК 18110102030012100110 (пени НДФЛ), КБК 18210102030013000110 (штраф НДФЛ).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет г. Липецка в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение

составлено 30 сентября 2019 года