Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя тем, что в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании п.1 ст.226, п.7 ст.228 НК РФ налоговым агентом ПАО «Росгосстрах» в Инспекцию представлены сведения по форме 2-НДФЛ (справка о доходах физического лица за 2018г. № от 25.03.2019г.) в отношении ФИО1, согласно которой сумма исчисленного и не удержанного налога составляет 42172 руб. В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей. Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ, налоговая база по коду «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», составила 324400 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018г., составила 42172 руб. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018г., в размере 42172 руб. В нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, в установленный законом срок, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ начислены пени в размере 364,78 руб. В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 13.01.2020г. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, не оплачена. Также в соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, поскольку на него, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрирован автомобиль «<данные изъяты>», гос.рег.знак №, который в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ признается объектом налогообложения. В соответствии с абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № от 10.07.2019г. об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 2240 руб., налоговое уведомление № от 21.08.2018г. об уплате транспортного налога за 2017г. в размере 1867 руб. В нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога в общей сумме 54,12 руб. В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 30.01.2020г., № по состоянию на 29.01.2019г. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не оплачена. На основании п.1 ст.48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного района «<адрес>» судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по НДФЛ и транспортному налогу. 10.06.2020г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу Инспекции. 07.09.2020г. мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа, т.к. от должника поступили возражения. На основании вышеизложенного и п.3 ст.48 НК РФ Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ, не удержанному налоговым агентом, в сумме 42162,99 руб., пени по НДФЛ в размере 364,78 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 4160,25 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу в сумме 4106,25 руб., пени по транспортному налогу в размере 54,12 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, административный иск поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, дополнила, что административный ответчик получил от страховой компании денежную сумму в большем размере, чем в его пользу было взыскано решением суда, а именно больше на 257512 руб., в связи с чем налоговый агент в поданной в налоговый орган справке 2-НДФЛ и указал общую сумму дохода ФИО1 в сумме 324400 руб., которая сложилась из неустойки в размере 55888 руб. и штрафа в размере 11000 руб., взысканных решением суда, а также 257512 руб., неосновательно полученных ответчиком. В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, на общую сумму дохода впоследствии налоговым органом была начислена пеня. До настоящего времени недоимка по налогам ФИО1 не погашена. Просит удовлетворить административный иск в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях, дополнил, что денежные средства от страховой компании, в том числе по решению суда, он получал на свою банковскую карту, в какой сумме получил, не помнит, но сумму переплаты не получал. Автомобиль он продал в феврале 2017г., после ДТП, по договору купли-продажи, но новый собственник не хочет переписывать автомобиль на себя. Налоговые уведомления до сих пор приходят по его адресу, и ему известно, что до настоящего времени автомобиль числится за ним, но он сам не может снять автомобиль с учета, т.к. на автомобиль приставами наложено ограничение из-за неуплаты транспортного налога, который платить за нового собственника он не согласен. Просит в удовлетворении административного иска отказать.

Заслушав представителя административного истца ФИО3, административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

На основании п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 данного Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 данного Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.7 ст.228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 данного Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Решением Железнодорожного районного суда <адрес> от 13.11.2017г., вступившим в законную силу 19.12.2017г., по гражданскому делу № по иску ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании страхового возмещения, неустойки, компенсации морального вреда исковые требования удовлетворены частично. С ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в сумме 22000 руб., неустойка в сумме 55888 руб., штраф в размере 11000 руб., компенсация морального вреда в сумме 5000 руб., расходы на оценку в сумме 8888 руб., расходы на оплату услуг представителя в сумме 20000 руб.

Согласно инкассовому поручению № от 09.01.2018г., на основании исполнительного листа ФС №, выданному Железнодорожным районным судом <адрес> 20.12.2017г. по делу №, с банковского счета ПАО СК «Росгосстрах» на счет административного ответчика ФИО1, открытый в ПАО «РГС Банк», были списаны денежные средства в сумме 380288 руб.

Таким образом, административному ответчику ФИО1 налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» произведена переплата в сумме 257512 руб. (380288 руб. – 122776 руб. (сумма, присужденная решением суда)). В связи с чем ПАО СК «Росгосстрах» в адрес административного ответчика ФИО1 была направлена претензия от 16.01.2018г. № о возврате неосновательно полученных денежных средств в сумме 257512 руб., которая административным ответчиком оставлена без удовлетворения.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он не получал от ПАО СК «Росгосстрах» денежные средства в сумме 380288 руб., суд во внимание не принимает, поскольку административным ответчиком не представлена выписка по счету, открытому в ПАО «РГС Банк», в подтверждение незачисления на его банковский счет списанных со счета налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» 09.01.2018г. денежных средств в сумме 380288 руб.

Суд признает надуманными доводы административного ответчика ФИО1 о том, что ПАО СК «Росгосстрах» представлены в налоговый орган заведомо недостоверные сведения, указанные в п.3 Справки 2-НДФЛ, а именно код дохода 2301.

Суд признает необоснованными доводы административного ответчика ФИО1 о том, что взысканные решением суда по делу № в его пользу неустойка и штраф основаны на Законе об ОСАГО, а не на Законе РФ «О защите прав потребителей», и на дату производства выплаты на основании решения суда действовал Приказ ФСН России по 10.09.2015г., в котором код дохода от выплаченных неустойки и штрафа не содержится, в связи с чем представленная ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган справка формы 2-НДФЛ за 2018г. содержит заведомо недостоверные сведения.

Согласно п.1 ст.41 НК РФ, в соответствии с данным Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса.

В силу положений п.21 ст.12, п.3 ст.16.1 Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», ст.ст.15, 393, 1102 ГК РФ, неустойка и штраф, предусмотренные Законом об ОСАГО, и неосновательное обогащение (излишне полученные истцом денежные средства на основании решения суда в составе неустойки и штрафа) отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 НК РФ. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 НК РФ, согласно пункту 1 части 1 которой при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения страховой организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки данной статьей не предусмотрены, поскольку данные санкции носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном законом порядке.

К отношениям, возникающим из договоров обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, применяются положения Закона РФ «О защите прав потребителей».

В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015г. № № «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (зарегистрирован Министерством юстиции Росси 13.11.2015г., регистрационный №), с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 22.11.2016г. № № (зарегистрирован Министерством юстиции России 14.11.2016г., регистрационный №), доход под ко<адрес> подразумевает суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей».

Налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в налоговой орган – ИФНС России по <адрес> представлены сведения по форме 2-НДФЛ - справка о доходах физического лица за 2018г. № от 25.03.2019г., согласно которой административный ответчик ФИО1 получил доход по коду 2301 в размере 324400 руб., удержанные с налогового агента на основании исполнительного листа.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 данного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ

На основании п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке.

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ, налоговая база по коду дохода 23ДД.ММ.ГГГГ00 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018г. составила 42172 руб. (324400 руб. х 13%).

ИФНС России по <адрес> направила в адрес административного ответчика ФИО1 налоговое уведомление № от 10.07.2019г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018г. в размере 42172 руб. не позднее 02.12.2019г.

В соответствии с п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, одним из объектов налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на административного ответчика ФИО1 17.02.2017г. был зарегистрирован автомобиль «Тойота Марк 2», 1997г. выпуска, гос.рег.знак №

Таким образом, административный ответчик ФИО1 с 17.02.2017г., являясь собственником вышеуказанного автомобиля, который в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ признается объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что вышеуказанный автомобиль был им продан в 2017г., однако снять автомобиль с учета он не может в связи с наложением на автомобиль ареста службой судебных приставов, суд во внимание не принимает, поскольку административным ответчиком не представлены суду доказательства продажи автомобиля, а именно договор купли-продажи, а также доказательства наложения на данный автомобиль обременений.

Административному ответчику ФИО1 административным истцом начислен транспортный налог за 2018г. в размере 2240 руб. в соответствии с требованиями ст.359 НК РФ, исходя из налоговой базы 140 (мощности двигателя ТС в лошадиных силах) на основании ст.<адрес> от 10.11.2005г. № «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>» и налоговой ставки в размере 16 руб.

19.07.2019г. ИФНС России по <адрес> направила в адрес административного ответчика ФИО1 налоговое уведомление № от 10.07.2019г. об уплате в срок не позднее 02.12.2019г. транспортного налога в размере 2240 руб.

В силу ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако, в установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик ФИО1 налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2018г. и транспортный налог за 2018г. не уплатил, что административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

На основании ст.75 НК РФ, административному ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ размере 364,78 руб., за неуплату транспортного налога за 2018г. – в размере 54,12 руб.

В соответствии с ч.6 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом.

На основании п.1 ст.69 НК РФ административному ответчику ФИО4 административным истцом было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ а ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в добровольном порядке административный ответчик ФИО1 указанную задолженность не погасил, недоимку по НДФЛ и транспортному налогу за 2018г. не уплатил.

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 налогов ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного района «<адрес>» судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «<адрес>» судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного района «<адрес>» судебного участка № от 07.09.2020г. судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 недоимку по НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, а также по транспортному налогу до настоящего времени не уплатил, в связи с чем суд считает административный исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден по закону от уплаты государственной пошлины при подаче настоящего административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1600 руб.

Руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, уроженца <адрес> края, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2018г. в размере 42162 рубля 99 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 364 рубля 78 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы в размере 4106 рублей 13 копеек, пени по транспортному налогу в размере 54 рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 1600 рублей 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 26.03.2021г.

Судья Е.В.Черникова