Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Абдулаевой Ларисе Адаловне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Абдулаевой Л.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам, указав, что согласно выписке из ЕГРИП Абдулаева Л.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ответчица утратила статус индивидуального предпринимателя. Абдулаева Л.А. являлась страхователем и была зарегистрирована в Управлении Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. В результате осуществления контроля страхователя Абдулаевой Л.А. выявлена недоимка по страховым взносам за 2016 год: в Пенсионный фонд РФ – МРОТ(6204 руб.)Х26%Х12=19356 руб. 48 коп. На 2017 год установлен минимальный размер оплаты труда в размере 7500 руб. в месяц. В Пенсионный фонд РФ – МРОТ (7500 руб.)Х26%Х6=11700 руб. С ДД.ММ.ГГГГ установлен минимальный размер оплаты труда в размере 7800 руб. в месяц. В Пенсионный фонд РФ – МРОТ (7800 руб.)Х26%Х3=188 руб. 71 коп., в ФФОМС – МРОТ (6204 руб.)Х5,1%Х12=3796 руб. 85 коп. Доход по единому сельхозналогу ЕСХН Абдуллаевой Л.А. за 2016 год составил в сумме 4450000 руб.–300000 руб.=4150000 руб.Х1%=41500 руб. За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2016 год должнику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1056 руб. 21 коп. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 руб. 22 коп. За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2016 год должнику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1669 руб. 12 коп. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 107 руб. и 20 руб. 99 коп. В соответствии с положением ст. 22 Закона № 212-ФЗ должнику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам и пени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. От должника поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, и приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Однако, задолженность до настоящего момента не погашена. С учетом уточнений истец просит взыскать с Абдулаевой Л.А. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 19356 руб. 48 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3796 руб. 85 коп., страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период, в сумме 41500 руб., пени по страховым взносам в сумме 2929 руб. 55 коп.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Абдулаева Л.А. иск не признала, пояснила, что страховые взносы все уплатила при закрытии ИП. Кроме того, ею подана уточненная декларация за 2016 год, где указана величина ее дохода, не превышающая 300000 руб., поэтому требования инспекции в части взыскания страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период, в сумме 41500 руб. считает необоснованными.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, Абдулаева Л.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и состояла на учете в качестве страхователя - в ГУ УПФР в <адрес> и <адрес>, в связи с чем, на основании ст.6 и п.2 ст.14 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», а так же ст. 9 и п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Взыскиваемые инспекцией по настоящему делу платежи начислены в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, подлежат применению положения действующего в указанный период времени Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со статьями 18, 28 Федерального закона N 212-ФЗ, страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»:

плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 2 ч. 1 ст. 5);

указанные плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах (ч. 1 ст. 14);

в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно (ч. 8 ст. 16).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от не уплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (статья 25 Федерального закона № 212-ФЗ).

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (статья 22 Федерального закона N 212-ФЗ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ, Федеральный закон № 212-ФЗ признан утратившим силу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В адрес Абдулаевой Л.А. были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данные требования оставлены без исполнения, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Вышеуказанные требования административным ответчиком не были выполнены в установленные сроки, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка <адрес> в отношении Абдулаевой Л.А. было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от Абдулаевой Л.А. возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок в шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно расчета размера страховых взносов за 2016 год, представленного административным истцом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет – 19356 руб. 48 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 3796 руб. 85 коп.

Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с Абдулаевой Л.А. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 19356 руб. 48 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3796 руб. 85 коп. и пени по страховым взносам в сумме 1260 руб. 43 коп.

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Из подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно части 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.

В силу части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными Законом N 212-ФЗ плательщик страховых взносов должен уплатить пени, предусмотренные статьей 25 названного Федерального закона.

Установлено и материалами дела подтверждается, что в спорном периоде Абдулаева Л.А. применяла систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и являлась плательщиком единого сельхозналога.

Доход по единому сельхозналогу ЕСХН Абдулаевой Л.А. за 2016 год составил в сумме 4450000 руб.-300000 руб.=4150000 руб. Х 1% =41500 руб.

Административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> подана уточненная декларация, в которой доход по единому сельхозналогу за 2016 год не превысил 300000 руб., в связи с чем, требования о взыскании задолженности по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода плательщика страховых взносов, и пени по страховым взносам в сумме 1669 руб. 12 коп. не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 932 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с Абдулаевой Ларисы Адаловны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 19356 руб. 48 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3796 руб. 85 коп., пени по страховым взносам в сумме 1260 руб. 43 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Абдулаевой Ларисы Адаловны в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 932 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Инжавинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.Д. Земцова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.Д. Земцова