Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Курску о признании незаконным бездействия, возложении обязанности,

установил:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по <адрес>, в котором просила признать незаконным бездействие ИФНС России по городу Курску по невозврату денежных средств в сумме 6894,65 руб. и обязать ИФНС России по городу Курску осуществить действия по возврату указанной суммы, ссылаясь, что на основании решения Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной стоимости обратилась в ИФНС России по <адрес> с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога в размере 343 558 руб. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ приняты решения: № о возврате земельного налога в размере 307 898,17 руб., № о зачете налога в счет пеней по земельному налогу в границах городского округа в сумме 34 355,40 руб., № о межрегиональном зачете налога в счет пеней по налогу на имущество в сумме 42,51 руб., № о зачете налога в счет пеней по налогу на имущество в сумме 987,65 руб., № о зачете налога в счет пеней по транспортному налогу в сумме 266,17 руб., № о зачете налога в счет пеней по земельному налогу в границах сельских поселений в сумме 8,10 руб. В связи с осуществленным зачетом ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № об отказе в возврате земельного налога в сумме 35 659,83 руб. Решением УФНС России по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворена её жалоба, налоговому органу указано об осуществлении зачета (возврата) денежных средств, после чего решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику возвращены ранее удержанные (зачтенные) пени по земельному налогу в сумме 28 765,18 руб. Таким образом, из 35 659,83 руб. осталась невозвращенной сумма в размере 6 894,65 руб., которая подлежит возврату в судебном порядке.

В судебное заседание административный истец ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явилась, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не представила.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования, настаивала на их удовлетворении, ссылаясь, что у ФИО1 отсутствовала недоимка по налогам, задолженность по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г. Курску по доверенности ФИО3 просила отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь, что пени по имущественным налогам начислены ФИО1 правомерно и проведения зачетов в счет ее погашения произведены законно и обоснованно, налоговым органом не утрачена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Курской области по доверенности ФИО4 возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на отсутствие предусмотренных законом оснований для признания бездействия налогового органа незаконным и возложения обязанности осуществить действия по возврату денежных средств.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.5 п.1 ст. 21, пп. 7 п.1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм.

Порядок осуществления зачета (возврата) излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ.

В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ (ред. от 02.04.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно в суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что решением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был осуществлен перерасчет земельного налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уменьшению составила 343 558 руб., однако, суммы пени, начисленные на вышеуказанную сумму, остались без изменения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в ИФНС России по <адрес> с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 343 558 руб.

По результатам рассмотрения данного заявления налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ приняты следующие решения:

решение № о зачете налога в счет уплаты пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 8,10 руб. по налоговому периоду (2018, 2019 год);

решение № о зачете налога в счет уплаты пеней по транспортному налогу с физических лиц в сумме 266,17 руб. по налоговому периоду (2018, 2019 год);

решение № о зачете налога в счет уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 987,65 руб. по налоговому периоду (2017, 2019 год);

решение № о зачете налога в счет уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в сумме 42,51 руб. по налоговому периоду (2018, 2019 год);

решение № о зачете налога в счет уплаты пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 34355,40 руб. по налоговому периоду (2017, 2018, 2019 год);

решение № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 307 898,17 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> принято решение № об отказе в возврате налога (сбора) налогоплательщику (плательщику сбора) ФИО1 по заявлению в сумме 35659,83 руб., поскольку указанная сумма переплаты зачтена в счет погашения задолженности по имущественным налогам.

Не согласившись с решениями ИФНС России по г. Курску от ДД.ММ.ГГГГ №№, № «О зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решением от ДД.ММ.ГГГГ№ «Об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), ФИО1 обратилась с жалобой в УФНС России по Курской области, и решением УФНС России по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ№ жалоба ФИО1 удовлетворена частично, на ИФНС России по <адрес> возложена обязанность осуществить зачет (возврат) денежных средств по земельному налогу в соответствии со ст. 78 и ст. 79 НК РФ. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ была внесена корректировка срока уплаты перерасчета земельного налога с ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего пени в размере 28 765,18 руб. были уменьшены; указано, что у ФИО1 в соответствии с состоянием расчета по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельном участком, расположенным в границах городских округов, образовалась переплата по налогу в размере 17975 руб. и по пени в размере 28765,18 руб.

ИФНС России по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ приняты решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа):

№ о возврате земельного налога физических лиц в границах городских округов в сумме 17975,00 руб.;

№ о возврате пени по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в сумме 28765,18 руб.

Согласно протоколу расчета пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начислены в сумме 8,10 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога за 2016,2019 годы, а именно: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2018 год в сумме 112,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 6,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ МИФНС № по Курской области направила в адрес ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить задолженность по налогу 112,00 руб. и пени в сумме 4,62 руб.

ИФНС России по г. Курску не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 1,49 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета -ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требования не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2019 в сумме 123,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ МИФНС № по Курской области направила в адрес ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить задолженность по налогу 123,00 руб. и пени в сумме 0,12 руб.

ИФНС России по г. Курску не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 1,87 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета -ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требования не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось.

Согласно протоколу расчета пени по транспортному налогу с физических лиц, начислены в сумме 266,17 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога за 2018, 2019 годы, а именно: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2018 год в сумме 9000,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 464,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата пени в сумме 29,10 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата пени в сумме 117,82 руб., и ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 229,28 руб. Погашены в порядке зачета пени в сумме 117,82 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ИФНС России по г. Курску направила в адрес ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить задолженность по налогу 9000,00 руб. и пени в сумме 29,10 руб.

ИФНС России по г. Курску обращалась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 имущественных налогов и пени по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В период рассмотрения дела по существу ФИО1 оплачен налог. Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворены уточненные требования налогового органа, определением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение первой инстанции оставлено без изменения.

ИФНС России по г. Курску не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц на сумму 117,82 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета - ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требования не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2019 год в сумме 9000,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 148,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Погашены в порядке зачета пени в сумме 148,35 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ИФНС России по г. Курску направила в адрес ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить задолженность по налогу 9000,00 руб. и пени в сумме 8,92 руб.

ИФНС России по г. Курску обращалась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 имущественных налогов и пени по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В период рассмотрения дела по существу ФИО1 оплачен налог. В связи с фактическим исполнением заявленных требований Инспекцией представлено заявление об отказе от заявленных требований, и ДД.ММ.ГГГГ Ленинским районным судом <адрес> по делу № вынесено определение о прекращении производства.

ИФНС России по г. Курску не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц на сумму 148,35 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета - ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требования не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось.

Согласно протоколу расчета пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начислены в сумме 987,65 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017,2019 годы, а именно: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2017 год в сумме 7580,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 603,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата пени в сумме 273,64 руб. Погашены в порядке зачета пени в сумме 329,47 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2017 год в сумме 6372,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 507,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Погашены в порядке зачета пени в сумме 507,00 руб.

ИФНС России по г. Курску обращалась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 имущественных налогов и пени по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6055/32-2020 удовлетворены уточненные требования налогового органа. Определением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2019 год в сумме 9172,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 151,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Погашены в порядке зачета пени в сумме 151,18 руб.

ИФНС России по г. Курску обращалась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 имущественных налогов и пени по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В период рассмотрения дела по существу ФИО1 оплачен налог. В связи с фактическим исполнением заявленных требований Инспекцией представлено заявление об отказе от заявленных требований, и ДД.ММ.ГГГГ Ленинским районным судом <адрес> по делу № вынесено Определение о прекращении производства.

ИФНС России по <адрес> не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на сумму 151,18 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета -ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требование не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось.

Согласно протоколу расчета пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, начислены в сумме 42,51 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога за 2018,2019 годы, а именно: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2018 год в сумме 588,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 32,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Погашены в порядке зачета пени в сумме 32,04 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ МИФНС № по Санкт-Петербургу направила в адрес ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить задолженность по налогу 588,00 руб. и пени в сумме 2,88 руб.

ИФНС России по г. Курску не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения на сумму 32,04 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета - ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требования не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2019 год в сумме 647,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 10,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Погашены в порядке зачета пени в сумме 10,47 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ МИФНС № по Санкт-Петербургу направила в адрес ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить задолженность по налогу 647,00 руб. и пени в сумме 1,19 руб.

ИФНС России по г. Курску не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения на сумму 9,28 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета - ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требования не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось.

Согласно протоколу расчета пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начислены в сумме 5590,22 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога за 2017,2018, 2019 годы, а именно: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2017 год в сумме 80265,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57265,00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23000,00 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 10711,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в сумме 80265,00 руб. и пени в сумме 27,60 руб. на задолженность в сумме 23000,00 руб. Также налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата пени в сумме 281,60 руб., ДД.ММ.ГГГГ- в сумме 2571,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ- в сумме 1274,21 руб., ДД.ММ.ГГГГ- в сумме 165,17 руб. и ДД.ММ.ГГГГ- в сумме 3565,77 руб. Погашены в порядке зачета пени в сумме 2883,03 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ИФНС России по г. Курску направила в адрес ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить задолженность по налогу 80265,00 руб. и пени в сумме 281,60 руб.

ИФНС России по г. Курску обращалась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 имущественных налогов и пени по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано в удовлетворении требований налогового органа. Определением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда первой инстанции отменено, принято новое решение об удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 80265,00 руб. и пени в сумме 281,60 руб.

ИФНС России по г. Курску не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на сумму 2883,03 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета -ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требования не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2017 год в сумме 394086,00 руб., определением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № осуществлен перерасчет земельного налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уменьшению составила 343 558 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 2590,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Погашены в порядке зачета пени в сумме 2590,93 руб.

ИФНС России по г. Курску обращалась в Ленинский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 имущественных налогов и пени по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворены уточненные требования налогового органа. Определением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

ИФНС России по г. Курску не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на сумму 2590,93 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета -ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требования не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2018 год в сумме 81094,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог в сумме 63602,00 руб. и в сумме 15900,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 87,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Погашены в порядке зачета пени в сумме 87,38 руб.

ИФНС России по г. Курску обращалась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 имущественных налогов и пени по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В ходе рассмотрения административного иска данная задолженность была фактически уплачена административным ответчиком. Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6055/32-2020 удовлетворены уточненные требования налогового органа. Определением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

ИФНС России по г. Курску не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на сумму 87,38 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета -ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требования не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2019 год в сумме 81254,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог в сумме 63602,00 руб. и в сумме 15900,00 руб., фактически налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 28,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Погашены в порядке зачета пени в сумме 28,88 руб.

ИФНС России по г. Курску обращалась в Ленинский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 имущественных налогов и пени по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В период рассмотрения дела по существу ФИО1 оплачен налог. В связи с фактическим исполнением заявленных требований ИФНС России по <адрес> представлено заявление об отказе от заявленных требований, и ДД.ММ.ГГГГ Ленинским районным судом <адрес> по делу № вынесено определение о прекращении производства.

ИФНС России по г. Курску не направляла требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на сумму 28,88 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как на момент проведения налоговым органом зачета -ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превышала 3000,00 руб. и обязанность по направлению налогоплательщику требования не возникала, а фактическое наличие задолженности по пени имелось.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются представленными суду и исследованными в судебном заседании материалами, содержащими соответствующие вышеуказанные заявление налогоплательщика, решения налоговых органов, требования, распечатки судебных актов с официальных сайтов судов.

Из разъяснений, содержащихся в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, пени по имущественным налогам начислены налоговым органом правомерно и проведенные зачеты в счет ее погашения произведены законно и обоснованно, поскольку у ФИО1 происходило образование недоимки по налогам вследствие просрочки в исполнении налоговых обязательств, числилась недоимка в карточке расчета с бюджетом по пени, о чем указано выше, налоговый орган не утратил право на взыскание пени по соответствующему налогу, а доводы представителя административного истца об обратном основаны на неверном толковании законодательства РФ; судебные акты, содержащие указание о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание в связи с истечением установленного законом срока на их взыскание пени в указанном выше размере отсутствуют.

Исходя из положений статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для признания незаконными решений, действий (бездействия) органов, наделенных публичными полномочиями, и их должностных лиц необходимо установить несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

Поскольку совокупность таких условий при рассмотрении настоящего дела не установлена, в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Курску о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Курску по невозврату денежных средств в размере 6 894,65 руб., возложении обязанности осуществить действия по возврату денежных средств в размере 6 894,65 руб. ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Н. Умеренкова