Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

МИФНС России № по г.о. <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что согласно сведениям ИФНС ФИО2 ИНН № является собственником

-нежилого здания, адрес <адрес>, Северный п., Энтузиастов ул., <адрес>, кадастровый №, площадью 2031,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилого здания, адрес <адрес>, д. Ленино, кадастровый №, площадью 3155 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здания, адрес <адрес>, д. Ленино, кадастровый №, площадью 1482,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- помещения, адрес <адрес>, Северный п., Энтузиастов ул., б/н, кадастровый №, площадью 1159,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здания, адрес <адрес>, Северный п., Энтузиастов ул., б/н, кадастровый №, площадью 1325,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- помещения, адрес <адрес>, д. Ленино, кадастровый №, площадью 167,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога составила 959 349 руб.

Кроме того, ФИО2 является собственником

-земельного участка по адресу <адрес>, с/п Лучинское, <адрес>, КН № площадью 8910 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка по адресу <адрес>, д. Ленино, <адрес>, КН №, площадью 8000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Расчет земельного налога с физических лиц за 2017 г. произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма исчисленного налога составила 380 251,54 руб.

Расчет земельного налога с физических лиц за 2018 г. произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма исчисленного налога составила 322 625 руб.

Расчет земельного налога с физических лиц за 2019 г. произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма исчисленного налога составила 121 745 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены, сумма задолженности составляет 119 756 руб., из которых

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 900,70 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54 738 руб. 87 коп.

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 64 116 руб. 61 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Истринского судебного района <адрес> по заявлению инспекции был постановлен судебный приказ № о взыскании с ФИО2,Т. вышеуказанной задолженности по пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ на основании возражений должника был отменен. Поскольку до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 -пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 900,70 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54 738 руб. 87 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 64 116 руб. 61 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании доводы иска поддержал, просил удовлетворить, пояснив, что основная задолженность взыскана с налогоплательщика на основании судебных актов.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом. Представитель административного ответчика в судебном заедании пояснил, что с требованиями об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу, исчисленному по УСН согласны, однако не согласны с пени, начисленными на земельный и имущественный налоги. Кроме того, пояснил, что вступившим в законную силу судебном актом к объекту налогообложения с КН 50:08:0070223:359 применена иная процентная ставка, в связи с чем пени так же подлежат перерасчету с учетом данного обстоятельства.

Выслушав явившихся лиц, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО2 ИНН 501707161921 является собственником

Кроме того, ФИО2 является собственником

-земельного участка по адресу <адрес>, д. Ленино, <адрес>, №, площадью 8000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Также судом установлено, что в 2019 году ФИО2 являлась налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54 738 руб. 87 коп.

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 64 116 руб. 61 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ на основании возражений должника был отменен.

Доказательств уплаты недоимки по налогам и пени в полном объеме до принятия судом решения административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Анализ взаимосвязанных положений вышеназванной статьи Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Течение срока в силу пункта 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5 статьи 6.1).

Судом установлено, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отмен ДД.ММ.ГГГГ

С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, последним днем срока для подачи административного иска являлся день ДД.ММ.ГГГГ С административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ При таких обстоятельствах, предусмотренный законом шестимесячный срок на обращение с административным иском в суд административным истцом соблюден.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Проверяя расчет пени, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к выводу, что сумма рассчитана верно и подлежит взысканию с ответчика.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 год, поскольку сведений как о принудительном взыскании с налогоплательщика данной недоимки в принудительном порядке, так и об оплате недоимки с нарушением установленного законом срока административным истцом при рассмотрении дела не представлено, тогда как вопрос о взыскании пени на недоимку по налогу подлежит разрешению с учетом судьбы основной заложенности.

Кроме того, суд не может согласиться и с представленным стороной административного истца расчетом пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в связи со следующим.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, подлежащим уплате ФИО2 за 2019 год составила 959 349 руб. Данный налог начислен в том числе на имущество- помещение, расположенное по адресу <адрес>, Северный п., Энтузиастов ул., б/н, кадастровый № с применением налоговой ставки равной 2%.

Вместе с тем, судом установлено, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда по делу №а-35050/2022 установлено, что указанное жилое помещение подлежит налогообложению по ставке 0,5 %. Произведен перерасчет налога на имущество за 2019 год в соответствии с указанной ставкой.

Таким образом, налог на имущество -помещение, расположенное по адресу <адрес>, Северный п., Энтузиастов ул., б/н, кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год с учетом вышеуказанного апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Московского областного суда составляет 51 689 руб. 46 коп. (41 351 566,00*0,5%/2/2).

При таких обстоятельствах, пени, начисленные на имущество физических лиц, за 2019 год, с учетом установленных по делу обстоятельств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 45 776,97 руб., которые и подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 2 963 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2№ пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 900 руб. 70 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 776 руб. 97 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 462 руб.27 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 946 руб. 57 коп.,

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в большем размере, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 2963 (две тысячи девятьсот шестьдесят три) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.М. Кузнецова

Решение суда в полном объеме составлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ