Гражданский кодекс часть 1

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу к административному ответчику ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И., Хомякова А. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И., Хомякова А. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, согласно которому просит суд взыскать со ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И. и Хомякова А. Н. в равных долях в местный бюджет задолженность по пени по земельному налогу: за 2016 год – 2516,96 руб., за 2017 г. – 600,22 руб., за 2018 г. – 295,17 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 765, 65 руб., всего 4178,00 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее. Согласно сведениям о земельном участке, являющимся объектом налогообложения земельным налогом, за ФИО1 в 2016-2018 годы числился земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 18.05.2007. Сумма начисленного налога за 2016 г. составила 59 305 руб., за 2017 г. – 7994 руб., за 2018 г. – 7994 руб. Расчет земельного налога за 2016 – 2018 годы представлен в налоговых уведомлениях № от 02.08.2017, № от 21.08.2018 г., № от 25.07.2019 г. Срок уплаты земельного налога за 2016 г. – 01.12.2017г. (налог уплачен частично в 2019-2020гг - взыскан по решению городского суда г. Мыски от 08.10.2018 дело №). Срок уплаты земельного налога за 2017 год – 03.12.2018 г. (налог не оплачен – взыскан по решению городского суда г. Мыски от 13.02.2020 дело №). Срок уплаты земельного налога за 2018 год – 02.12.2019 г. (налоги не оплачены – взысканы на основании судебного приказа от 24.07.2020 г. №). Таким образом, в сроки, установленные законодательством, налог уплачен не был.

Согласно информации, представленной в рамках ст. 85 НК РФ, в 2018 г. за ФИО1 числится следующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, с кадастровым №, площадь 46,50. Дата регистрации права 16.04.2007 г.

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1020,20. Дата регистрации права 18.05.2007 г.

Сумма начисленного налога за 2018 г. составила 21763 руб. Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г. представлен в налоговом уведомлении № от 25.07.2019 г. Срок уплаты налога за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ (налог не оплачен – взыскан на основании судебного приказа от 24.07.2020 г. №). Таким образом, в сроки, установленные законодательством, налог уплачен не был.

На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога за 2016 г., 2017 г. и 2018 г. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. в установленные законом сроки, налогоплательщику начислена пеня.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по состоянию на 29.06.2020 г. было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № в отношении, в том числе, пени по земельному налогу в сумме 4316,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 803,59 руб.

Поскольку ФИО1 был подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» требование № по состоянию на 29.06.2020 г. со сроком уплаты 18.11.2020 г., было направлено административному ответчику, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 29.06.2020 г.

С уведомлением о необходимости получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе ФИО1 в налоговый орган не обращался.

Датой получения документа через личный кабинет налогоплательщика считается рабочий день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности перед бюджетом.

Вместе с тем, Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком было проигнорировано.

Задолженность по требованию № составляет: по земельному налогу: за 2016 год – 2516,96 руб., за 2017 г. – 600,22 руб., за 2018 г. – 295,17 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 765, 65 руб., всего 4178,00 рублей.

Инспекция обратилась на судебный участок № 2 Мысковского городского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

25.12.2020 г. Мировым судьей судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности по налоговым платежам в общем размере 5120, 47 рублей.

29.01.2021 г. ввиду поступивших от должника возражений судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении заявленных требований по изложенным в административном исковом заявлении основаниям.

Административный ответчик ФИО1, его законные представители Скуратова О.И., Хомяков А.Н., в судебное заседание не явились, не известив суд о причинах неявки, хотя о месте и времени судебного заседания были извещены надлежащим образом по последнему известному месту жительства путём направления судебных повесток заказными письмами. Определением суда и на основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без их участия.

Заслушав объяснения представителя Инспекции, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно сведениям об имущества налогоплательщика – физического лица ФИО1 (сведения о недвижимости) на л.д. 16, в собственности ФИО1 в 2016 – 2018 годы находился земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 18.05.2007 г.

На основании ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 393 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5%.

В соответствии с п. 2 ст. 394 НК РФ, пп 2.1.2, п. 2.1 Решения Мысковского городского Совета народных депутатов от 20 ноября 2008 г. № 14-н «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Мысковский городской округ» закреплен размер налоговой ставки 1,5 % в отношении прочих земельных участков (не поименованных в п.п. 2.1.1).

Сумма начисленного налога за 2016 г. составила 59 305 руб., за 2017 г. – 7994 руб., за 2018 г. – 7994 руб. (налоговые уведомления № от 02.08.2017, № от 21.08.2018 г., № от 25.07.2019 г. на л.д. 8 – 10).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Размер налога на имущество за 2018 г. составляет 21763 рубля, что подтверждается расчётом на л.д. 10.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Срок уплаты земельного налога за 2016 г. – 01.12.2017 г. (налог уплачен частично в 2019-2020 гг. - взыскан по решению городского суда г. Мыски от 08.10.2018 дело №). Срок уплаты земельного налога за 2017 год – 03.12.2018 г. (налог не оплачен – взыскан по решению городского суда г. Мыски от 13.02.2020 дело №). Срок уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год – 02.12.2019 г. (налоги не оплачены – взысканы на основании судебного приказа от 24.07.2020 г. №).

Таким образом, в сроки установленные законодательством налоги уплачены не были.

На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога за 2016 – 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2018 г. в установленные законом сроки, налогоплательщику начислена пеня.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Направление ФИО1 требования № по состоянию на 29.06.2020 г. со сроком уплаты 18.11.2020 г. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 30.06.2020 г. подтверждается выгрузкой отправлений на л.д. 12.

Вместе с тем, Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком не было исполнено.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района Кемеровской области – мирового судьи судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района Кемеровской области от 29 января 2021 г. (л.д. 7) судебный приказ о взыскании со ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И., Хомякова А. Н. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в бюджет в размере 5120, 47 руб. отменён в связи с поступившими возражениями.

Наличие задолженности по пени в размере 4178 руб. подтверждается расшифровкой задолженности на л.д. 17. Размер пени приведёт в расчёте на л.д. 13 -15, проверен судом и признаётся верным.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, являются их родители.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Согласно части 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Поскольку ФИО1, в лице его законных представителей, не исполнено требование налогового органа об уплате пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, вследствие чего у него имеется непогашенная задолженность, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объёме. Наличие предусмотренных законом оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и пени не установлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Взысканию со ФИО1 в лице его законных представителей Скуратовой О.И., Хомякова А.Н. в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И. и Хомякова А. Н. в равных долях в местный бюджет задолженность по пени по земельному налогу: за 2016 год – 2516,96 руб., за 2017 г. – 600,22 руб., за 2018 г. – 295,17 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 765, 65 руб., всего 4178,00 рублей (по 2089 руб. с каждого).

Взыскать со ФИО1 в лице законных представителей Скуратовой О. И. и Хомякова А. Н. в равных долях в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (по 200 руб. с каждого).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд через Мысковский городской суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ульянова О.А.

Мотивированное решение изготовлено 01.09.2021 г.