Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (МРИ ФНС России № по РД) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2016-2019 годы и по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год, из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.), пеня в размере 502,34 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 166 руб.10 коп.;

налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017г., пеня в размере 56493 руб.58 коп..

В обоснование иска административный истец указал, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

16.06.2015г. ФИО1 зарегистрирован в межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП №.

14.06.2017г. ФИО1 подал в МРИ ФНС России № по РД заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и был снят с учета.

Индивидуальные предприниматели согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п. 1 ст. 430 НК РФ).

На ДД.ММ.ГГГГ установленный размер МРОТ составляет 7 500 руб., на 01.01.2018г. МРОТ 9489 руб. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 164-ФЗ).

За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Совокупная ставка - 31,1% (26% - в ПФР; 5,1% - в ФФОМС).

Суммы страховых взносов за расчетный период необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом, в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В установленные сроки налогоплательщик страховые взносы не уплатил, в связи с чем возникла недоимка по страховым взносам.

Согласно п.п. 2,3 ст. 346.11 главы 26.2 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога по УСН. Индивидуальные предприниматели на УСН представляют декларацию по итогам года по месту своего жительства, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. При прекращении УСН – до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закрылся ИП.

Согласно декларации за 2017г. ФИО1 начислен налог в размере 308372 руб.

В установленный срок должник налог не уплатил, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по страховым взносам.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

МРИ ФНС России № по <адрес> было направлено в судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с задолженности по страховым взносам и пени. Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражения.

Имеющаяся задолженность в сумме не погашено по настоящее время.

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам и пени в общей сумме 57163 руб.02 коп..

Административный истец МРИ ФНС России № по РД в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Представил суду письменные возражения на административное исковое заявление. Он в своих возражениях ссылается на то, что с доводами административного истца не согласен. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными
законодательством о налогах и сборах сроками. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Ссылается на то, что законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено.

Просит в удовлетворении требований административного истца отказать.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в установленный срок производится взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст.48Налогового кодекса РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В установленный срок должник страховые взносы не уплатил, что как вследствие повлекло за собой возникновение недоимки по страховым взносам.

В связи с неуплатой страховых взносов и налога за 2016-2019 годы, повлекло за собой возникновение недоимки по страховым взносам и налогу и начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ) согласно представленному расчету.

Являясь предпринимателем, в своей деятельности налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения (положения ст.ст.346.11-346.24 НК РФ).

Налогоплательщик имеет задолженность:

В соответствии с п. 6 ст.69 НК РФтребование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом (направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика), подтверждающим факт получения этого требования.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются (ст.11.2 НК РФ) без письменного заявления налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.70 НК РФтребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Цена иска в размере 57162 руб.02 коп. указана исходя из расшифровки задолженности налогоплательщика.

В связи с неуплатой страховых взносов и налога, МРИ ФНС России № по <адрес> в установленный срок ФИО1 направлено требование от 08.11.2020г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которое в установленные сроки (до ДД.ММ.ГГГГг.) не исполнено, что как следствие в марте 2021 года МРИ ФНС № по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Дагестан заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и страховым взносам за 2016-2019 годы: пени в сумме 57162 руб. 02 коп. Определением мирового судьи от 06.04.2021г. указанный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и страховым взносам: пени в размере 57162руб. 02 коп. в Табасаранском районном суде РД зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, суд считает, что административным истцом не пропущены сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд в порядке искового производства.

При таких обстоятельствах, оценив, представленные сторонами доказательства, суд пришел к выводу о том, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени не нарушены.

С учетом вышеизложенного, административный иск МРИ ФНС России № по РД подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Согласно п.п.1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере рублей 1914 руб. 86 коп., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

В связи с изложенным и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> недоимки по страховым взносам за 2016-2019 годы и по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год, в размере 57162 руб. 02 коп. из них:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017г., пеня в размере 56493 руб. 58 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 1914 (одна тысяча девятьсот четырнадцать) руб. 86 коп. в счет оплаты государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Табасаранский районный суд РД в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Отпечатано в совещательной комнате.

Председательствующий Т.Р. Исмаилова