Гражданский кодекс часть 1

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Хадисовой С.И., при секретаре ФИО3 с участием представителя административного истца ФИО5, административного ответчика ФИО1, рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по имущественному и по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Хасавюртовский городской суд РД с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере 55848,12 рублей, пеню в размере 5756 рублей 11 копеек,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей, пени в размере 1131 рублей 81 копейки.

Также просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей, пеню в размере 0,15 рублей, по земельному налогу в размере 8621 рублей и пеню в размере 78,16 рублей и пеню по налогу на доходы от осуществления деятельности в качестве нотариуса в размере 488,04 рублей.

В обосновании иска ссылается на то, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве нотариуса в Межрайонной ИФНС России № по РД, и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный налог в сумме 28652 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 16 рублей не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы нотариуса в размере 29789 рублей (установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год) и пени в размере 488 рублей.

Затем выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год), и 32448 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 590 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год), и 8426 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимки по земельному налогу в размере 8621 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимки по имущественному налогу в размере 16 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Общая сумма недоимки составляет 77501 и пеня в размере 6966, 23 рублей.

Представитель административного истца ФИО5 исковые требования поддержал полностью и просил удовлетворить их по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала по основаниям, изложенным в ее возражениях, и суду пояснила, что недоимки по налогам на землю, на имущество не имеет. К требованиям налогового органа о взыскании с нее страховых взносов за 2017 год просила применить срок исковой давности.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. -Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ№-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 21 Закона).

Согласно части 3 статьи 21 указанного Закона заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные сроки установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и земельного налога и налога на имущество. Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный налог в сумме 28652 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 16 рублей не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму" налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ с целью досудебного урегулирования спора ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год), и 32448 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 590 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год), и 8426 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимки по земельному налогу в размере 8621 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

В связи с тем, что данные требования не были полностью исполнены в установленный срок, по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика образовавшейся суммы задолженности, но в связи с тем, что ФИО4 в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ, после чего ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по РД обратилась в суд с настоящим административным иском. Установленный законом срок взыскания задолженности в судебном порядке административным истцом соблюден.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год в 2018 году в сроки, установленные законом, не исполнила, в связи с чем за ней образовалась недоимка в ПФ РФ на страховую и накопительную часть трудовой пенсии 23400 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 590 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год), а всего на общую сумму 27990 рублей.

Ответчик ФИО1 просила применить к исковым требованиям в этой части срок давности.

Судом установлено, что о взыскании страховых платежей за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган выставил налогоплательщику ФИО1 требование ДД.ММ.ГГГГ, а в сентябре 2021 г., то есть за пределами трехлетнего срока, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки, в том числе по указанным страховым платежам.

Поэтому суд отказывает налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки в ПФ РФ на страховую и накопительную часть трудовой пенсии 23400 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС в размере 4 590 рублей, и пени в размере 5599,82 рублей, а всего на общую сумму 33589,82 рублей.

Из квитанций от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО1 уплатила за 2020 год страховые платежи в ПФ РФ на страховую и накопительную часть трудовой пенсии в размере 29789 рублей, вместо 32448 рублей, недоплата составила 2659 рублей, и страховые взносы, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - в размере 6884 рублей, вместо 8426 рублей, недоплата составила 1542 рублей.

Доводы ФИО1 о том, что согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ею земельный налог в сумме 8 621 рублей уплачен, суд находит безосновательными, поскольку указанная сумма была зачислена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год, а не за 2019 год, как того требует Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с указанными требованиями закона контрольным органом начислены пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам за соответствующие расчетные периоды 2019, 2020 г.г., что подтверждается таблицами расчета пени по страховым взносам, представленными с исковым заявлением в материалы дела. Из таблиц видно, что пени начислены за весь период неуплаты страховых взносов до даты выставления вышеуказанных требований об уплате недоимки.

Согласно расчету, произведенному судом, недоимка по страховым платежам, земельному и имущественному налогу ФИО1 составляет: 8 621 рублей (земельный налог) + 2659 рублей +1542 руб. + 16 рублей + 488,04 (пеня на доход) +155,29 рублей (пеня за страховые платежи за 2020 год) + 78,16 рублей (пеня) + 0,15 рублей = 13559,64 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку общая сумма задолженности по недоимкам составила 13559,64 рублей с ответчика ФИО1 с учетом положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 542,39 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход государственного бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере в размере 2659 рублей, и страховые взносы, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1542 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей, пеню в размере 0,15 рублей, недоимку по земельному налогу в размере 8621 рублей, пеню в размере 155,29 рублей, пеню в размере 78,16 рублей и пеню по налогу на доходы от осуществления деятельности в качестве нотариуса в размере 488,04 рублей, а всего 13559 (тринадцать тысяч пятьсот пятьдесят девять) рублей 64 копейки.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход государственного бюджета государственную пошлину в размере 542 (пятьсот сорок два) рубля 39 копеек.

Решение может быть обжаловановапелляционномпорядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.И. Хадисова