Гражданский кодекс часть 1

Судья Шамильского районного суда Республики Дагестан Хайбулаев М.Р., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное исковое заявление ФИО1 к МРИ ФНС РФ № по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МРИ ФНС РФ № по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 ИНН <***> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий в сел.<адрес> Республики Дагестан, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 09.06.2018г. за основным государственным регистрационным номером ОГРНИП №.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения им прекращена 20.01.2021г.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РД о взыскании в пользу ФНС № с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование: налог в размере 137 824,50рублей, пеня в размере 2697, 64р., на общую сумму 140 522,14р. и государственную пошлину 2000р. в доход бюджета.

После вынесения судебного приказа административный истец обратился в судебный участок № с заявлением об отмене данного судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГг.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № отменил судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании в пользу ФНС № с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование: налог в размере 137 824,50рублей, пеня в размере 2697, 64р., на общую сумму 140 522,14р. и государственную пошлину 2000р. в доход бюджета, ссылаясь на ч.1 ст. 123-7 КАС РФ, по которой судебный приказ подлежит отмене, если от должника в установленный ч.З ст. 123.5 КАС РФ поступая возражения относительно его исполнения.

Должник не согласен с требованиями налогового органа, утверждает, что налогового уведомление, а также требование об уплате задолженности им не получены.

Определение об отмене судебного приказа вынесено судом от 17.05.2021г. и с момента его вынесения прошло более 8 месяцев, что предполагает пропуск налоговым органом срока обращения.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, N 4381/09, отражение 15 справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп, 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п, 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки

Таким образом, поскольку спорная сумма налог в размере 137 824,50рублей, пеня в размере 2697, 64р., на общую сумму 140 522,14р. и государственную пошлину в размере 2000р. в доход бюджета признается невозможной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Так срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в отмененном судебном приказе от 17.05.2021г. задолженность по налогу составляет 137 824,50рублей, пеня в размере 2697, 64р., на общую сумму 140 522,14р. является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК- 7-8/393@, Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, Пленум ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 и требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0, определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 18- КГ17-179.

Согласно п. 2 ст. 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если место нахождения органа государственной власти, иного государственного органа, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, не совпадает с территорией, на которую распространяются их полномочия или на которой исполняет свои обязанности должностное лицо, государственный или муниципальный служащий, административное исковое заявление подается в суд того района, на территорию которого распространяются полномочия указанных органов, организации или на территории которого исполняет свои обязанности соответствующее должностное лицо, государственный или муниципальный служащий

Межрайонная инспекция ФНС РФ № по РД обслуживает налогоплательщиков Гергебильского, Гунибского, Унцукульского, Чародинского, Цунтинского, Хунзахского, Тляратинского, <адрес>ов и Бежтинского участка и административное исковое заявление можно подавать в Шамильский районный суд Республики Дагестан.

Ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с административного истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов до истечения срока шести месяцев после отмены судебного приказа.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 59 НК РФ, ст. ст. 125, 126 АПК РФ, просит признать невозможной к взысканию налоговым органом страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование: налог в размере 137 824,50рублей, пеня в размере 2697, 64р., на общую сумму 140 522,14р. и государственную пошлину 2000р. в доход бюджета в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Административный истец просит рассмотреть дело в упрощенном порядке. Административный ответчик МРИ ФНС России № по РД не возражает против рассмотрения дела в упрощенном порядке.

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения, принятого в виде отдельного документа при отсутствии возражений административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено судом, что ФИО1 ИНН <***> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий в сел.<адрес> Республики Дагестан, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 09.06.2018г. за основным государственным регистрационным номером ОГРНИП №.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя им прекращена 20.01.2021г.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РД о взыскании в пользу МРИ ФНС № с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование: налог в размере 137 824,50рублей, пеня в размере 2697, 64р., на общую сумму 140 522,14р., и государственную пошлину в размере 2000р. в доход бюджета.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании в пользу ФНС № с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование: налог в размере 137 824,50рублей, пеня в размере 2697, 64р., на общую сумму 140 522,14р. и государственную пошлину в размере 2000р. в доход бюджета,

С момента вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ прошло более 8 месяцев, что предполагает пропуск налоговым органом срока обращения.

Таким образом, ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринял никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в отмененном судебном приказе от 17.05.2021г. задолженность по налогу составляет 137 824,50рублей, пеня в размере 2697, 64р., на общую сумму 140 522,14р. является безнадежной к взысканию.

Также налоговым органом не были представлены доказательства подтверждающий факт обращения в суд с требованием о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в принудительном порядке.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, административное исковое заявление ФИО1 подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175 – 189, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить полностью.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование: налог в размере 137 824,50рублей, пеня в размере 2697, 64р., на общую сумму 140 522,14р. и государственную пошлину 2000р. в доход бюджета в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Шамильский районный суд Республики Дагестан в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судя-