Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца по первоначальному административному иску (представителя ответчика по встречному административному иску) ФИО4, действующей на основании доверенности,

административного ответчика по первоначальному иску (административного истца по встречному иску) Разамасцевой Р.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска к Разамасцевой Рите Леонидовне о взыскании недоимки по транспортному налогу и пене за 2017 г., налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 г. и встречному административному иску Разамасцевой Риты Леонидовны к инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска о признании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2015-2016 года безнадежной и не подлежащей взысканию, возложении обязанности по списанию указанной задолженности с лицевого счета налогоплательщика

Установил:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с иском к административному ответчику Разамасцевой Р.Л. о взыскании недоимки по налогам и пене на общую сумму 39 780,84 рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц и пене за 2017 г.в общем размере 35 570,03 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени за 2017 г. в общем размере 4 210,69 рублей и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 0,12 рублей.

Требования административного истца мотивированы следующим:

Разамасцева Р.Л. (ИНН № состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> и является собственником:

земельных участков, 682948, <адрес>, площадь участка 1 360,00 м2(квадратных метров), вид используемых земель - для ведения личного подсобного хозяйства, доля в праве - 1, кадастровая стоимость земельного участка составляет 426 564, 00 рублей; 680000, <адрес>А, площадь участка 3 850,00 м2(квадратных метров), вид используемых земель - для размещения складских помещений, доля в праве - 1, кадастровая стоимость земельного участка составляет 4 235 000 рублей;

- объектов недвижимого имущества, находящихся по адресам: 680000, квартира, <адрес> бульвар, <адрес>; 680030, квартира, <адрес>; 680042, иные строения, помещения и сооружения, <адрес>А

- транспортных средств: грузовой автомобиль Петербилт, государственный знак - М8380К27, право собственности с 29.02.2008 года по ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль Вольво, государственный знак В 656 РР27, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ ао ДД.ММ.ГГГГ ; легковой автомобиль Ленд Ровер Дискавери, государственный зн А934КТ199, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; легковой автомобиль Тоуота-Corolla, государственный знак - Н487С право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно Административный ответчик Разамасцева Р.Л. является плательщиком земельного налога, налога на имущество и плательщиком транспортного налогов.

Инспекцией в адрес Разамасцевой Р.Л. сформированы и направлены требования:

1. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой указана недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени на общую сумму 24 359,00 рублей, пени 223,90 рублей, а именно:

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 21 388,00 рублей,

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 196,59 рублей;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 2 971,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 27,31 рублей

2. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой указана недоимка по пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в общей сумме 15 197,94 рублей, а именно по:

-пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 13 985,44 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 1 212,38 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 0,12 рублей.

Однако, на день обращения с административным иском в суд, требования налогоплательщиком не исполнены, задолженность, а так же пени до настоящего времени не погашены.

В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Отправка требований подтверждается почтовыми реестрами отправки корреспонденции (прилагаются).

Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№ к мировому судье судебного района «<адрес>» на судебном участке № о взыскании с Разамасцевой Р.Л. недоимки в общей сумме 39 780,84 рублей, в том числе:

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 0,12 рублей

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 2 971,00 рублей

3. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городскихокругов за 2017 год в размере 1 239,69 рублей

4. транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 21 388,00 рублей

5. пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 14 182,03 рубля

Мировым судьей судебного района «<адрес> на судебном участке № был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-940-8/2019.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ от Разамасцевой Р.Л. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-940-8/2019 и на основании определения мирового судьи судебного paйона «<адрес>» на судебном участке № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Однако, задолженность по налогам, страховым взносам, пени, согласно требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 953, №6273 Разамасцевой Р.Л. не погашена.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ Инспекция вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на указанное, административный истец просит суд взыскать с Разамасцевой Р.Л. сумму недоимки в сумме 39 780, 84 рублей, в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 0,12 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 2 971,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 239,69 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 21 388,00 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 14 182,03 рубля.

В ходе судебного разбирательства административный истец в соответствии со ст.46 КАС РФ уточнил заявленные требования и в окончательной редакции, ссылаясь на доводы, приведенные в административном исковом заявлении просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пене, в обшей сумме 24 582, 90 рублей, в том числе: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 2 971,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 27,31 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 21 388,00 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 196,59 рублей.

Возражая относительно заявленного административного иска, административный ответчик Разамасцева Р.Л. обратилась со встречным административным иском, в котором просила суд признать безнадежными ко взысканию и обязанность по их уплате прекращенной по транспортному налогу за 2015 год в сумме 98 046 руб., налогу на имущество за 2015 в сумме 2651 руб., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7 476 руб. и пени 649 руб. 78 коп,, транспортный налог за 2016 год в сумме 60 041 руб,, по налогу на имущество за 2016 в сумме 6975 руб. в связи с утратой административным ответчиком возможности принудительного их взыскания по истечении предусмотренных законом сроков взыскания и обязать административного ответчика ИФНС по <адрес> вследствие признания вышеуказанных налогов безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной списать с лицевого счета истца задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 98 046 руб., в сумме 7476 руб. пени 649 руб. 78 коп, по налогу на имущество за 2015 в сумме 2651 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 60 041 руб., по налогу на имущество за 2016 в сумме 6 975 руб., а так же списать начисленные пени по перечисленным налогам.

Встречные требования Разамасцевой Р.Л. мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в ИФНС <адрес> с заявлением о признании задолженности по транспортному налогу за 2015 в сумме 98 046 рублей, 7 476 рублей и пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 649, 78 рублей, за 2016 г. в сумме 60 041 рублей, а так же задолженности по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2 651 рублей и за 2016 г. в сумме 6 975 рублей, безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной в связи с тем, что согласно ст. 48 НК РФ утрачена возможность взыскания, вследствие того, что Налоговым кодексом РФ ст. 48 установлены сроки обращения процедуры принудительного взыскания, а именно 6 месяцев с даты, указанной в требование к уплате налога. В том случае, если вынесен судебный приказ, но впоследствии отменен мировым судом, его принявшим, дату окончания сроков для процедуры принудительного взыскания считают 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ истец получила ответ на ее обращение, в котором ИФНС сообщено о наличии по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество в размере 16 199,08 руб. (налог 13 975 руб., пени 2 224, 08 руб.), по транспортному налогу в размере 165 584, 05 руб. (налог 141 423 руб., пеня 24 161,05 руб.), по земельному налогу 20, 37 руб. (налог 14 руб., пеня 6,37 руб.), которую было рекомендовано оплатить. Этим же письмом Разамасцевой Р.Л. сообщено о списании задолженности по транспортному налогу в сумме 52 761 руб. за 2015 год, так как налог был начислен за указанный год дважды. Сообщено о невозможности списания задолженности.

Так, уведомлением об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2015 г. № от ДД.ММ.ГГГГ Разамасцевой Р.Л. предложено к уплате транспортного налога в сумме 105 522 рубля, где задолженность по транспортному налогу рассчитана за ДД.ММ.ГГГГ Уведомлением 81929465 от ДД.ММ.ГГГГ был произведен перерасчет недоимки по транспортному налогу до суммы 52 761 руб., затем налоговым уведомлением 83020194 от ДД.ММ.ГГГГ размер транспортного налога был уменьшен до 45 285 руб.

Затем Инспекцией выставлено требование №ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу, на сумму 98 046 руб., пени 231,92 руб., по срокам оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. После обращения в мировой суд участок 8 был вынесен судебный приказ 2а-887-8/2018 о взыскании задолженности за 2015 г в сумме 98 046 рублей по транспортному налогу и 231.92 пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в силу ч1 ст. 123.7 КАС РФ был отменен. Однако, ИФНС в судебные органы с истребованием данной задолженности в суд не обращалась. В связи с чем Разамасцева Р.Л. считает, что в силу ст.48 ч 3 НКРФ налоговый орган утратил право взыскания на транспортного налога за 2015 год.

По налогу на имущество за 2015 г. было выставлено уведомление 62030636 от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 651 руб.. На основании указанного уведомления инспекцией было выставлено требование 2141 от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога 2651 руб., пени - 37.11 руб.. В последующем мировым судьей судебного участка № был вынесен приказ №а-910-8/2018., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Более истец с иском в суд по данному требованию е обращался. Срок взыскания задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что в силу ст.48 ч 3 НКРФ налоговый орган так же утратил право взыскания налога на имущество за 2015 год.

К расчету за 2016 год транспортного налога, налога на имущество было получено уведомление 35483946 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате транспортного налога 60 041 рубля, налога на имущество в сумме 7 145 руб.. К указанному уведомлению выставлены требования 13 от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> на сумму 42 972 руб. - транспортный налог, 5 382 руб. - налог на имущество, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в суд не подавалось, срок взыскания по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ,

Так же было выставлено требование 5528 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 17 069 рублей и налога на имущество в размере 1 593 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанная недоимка подавалась на взыскание на судебный участок № и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № был вынесен приказ №а-910-8/2018, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению Разамасцевой Р.Л. на основании ч.1 аст.127.7 КАС РФ. Срок взыскания задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ.

Более заявленные требования в суд не предъявлялись, таким образом, административный истец по встречному требованию, полагает, что в соответствии со ст.46, 48 ч.3 НК РФ истек предусмотренный законом срок для принудительного взыскания вышеуказанной недоимки.

Сумма недоимки по транспортному налогу в размере 7 476 рублей и пени 649 руб. 78 копеек, переданы из налоговой инспекции по Железнодорожному району г.Хабаровска ошибочно, при этом ИФНС по Индустриальному району за эти же налоговые периоды тоже начислила транспортный налог Разамасцевой Р.Л.. ИФНС по Железнодорожному району обращалась в мировой суд, участок 8 и определением судебный приказ по делу 2а-310-8/2018 о взыскание недоимки в размере 7 476 руб. и пени 649 руб. 78 коп., отменен. В связи с чем указанная сумма недоимки так же не подлежит взысканию по срокам.

Ссылаясь на указанные доводы, административный истец по встречному административному иску Разамасцева Р.Л. просит суд списать указанную задолженность, образовавшуюся в 2015, 2016 годах по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, вследствие пропуска сроков принудительного взыскания налоговыми органами, что регламентируется ст.ст.59,48 НК РФ.

В судебном заседании представитель административного истца по первоначальному административному иску ФИО4 поддержала уточненные требования административного искового заявления, просит удовлетворить административный иск с учетом уточнений. Встречный административный иск не признала, указав о том, что недоимка по налогам и пени за 2015-2016 годы Разамасцевой Р.Л. не предъявляется ко взысканию, вследствие чего права Разамасцевой Р.Л. не нарушены.

В судебном заседании административный ответчик по первоначальному иску Разамасцева Р.Л. с уточненным административным иском согласилась, указав, что недоимка возникла в связи с материальными затруднениями, которую обязуется погасить. Настаивала на удовлетворении заявленных встречных требований, указав о том, что несмотря на то, что требования о взыскании недоимки за 2015 – 2016 год не предъявляются, указанная недоимка числится на лицевом счете налогоплательщика.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Положения ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 15 НК РФ транспортный налог относятся к местным налогам и сборам.

Взимание налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, а так же положением о местных налогах на территории городского округа «<адрес> », утвержденным Решением Хабаровской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ№.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора направляется налогоплательщику – физическому лицу, при наличии у него соответствующей недоимки и может быть вручено лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, объекты незавершенного строительства иные налогооблагаемые здания, строения, сооружения, помещения.

Расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, налоговых вычетов, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а так же представленной заинтересованными лицами информации о налоговых льготах.

Определение ставок налога, установление дополнительных предусмотренным ст. 403, 407 НК РФ налоговых льгот и налоговых вычетов относится к полномочиям представительных органов муниципальных образования.

В случае несвоевременного исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0, в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потери государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, ФИО5 являлась владельцем транспортных средств:

грузовой автомобиль «Петербилт», государственный знак - № право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

- грузовой автомобиль «Вольво», государственный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ

- легковой автомобиль «Ленд Ровер Дискавери», государственный зн №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

легковой автомобиль «Тоуота-Corolla», государственный знак - № право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Так же из материалов дела следует и Разамасцевой Р.Л. в ходе судебного разбирательства не оспаривалось, что она является собственником объектов недвижимого имущества:

квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 680000, квартира, <адрес> бульвар, <адрес>, доля в праве 1;

квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 680030., <адрес>, доля в праве 1;

- иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: 600042, <адрес>А, доля в праве 29/200.

Тем самым, административный ответчик Разамасцева Р.Л. является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа..

Инспекцией сформированы и направлены в адрес Разамасцевой Р.Л. налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленные сроки ответчику в соответствии со ст.ст. 45, 48, 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика и посредством почтового отправления, были направлены требования об уплате налогов (пени, штрафа):

по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 21 388,00 рублей,

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 196,59 рублей;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 2 971,00 рублей;

- пене по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 13 985,44 рублей;

- пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 1 212,38 рублей;

Неисполнение требований об уплате недоимки по налогам и пени послужило основанием для обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№ к мировому судье судебного района «<адрес>» на судебном участке № о взыскании с Разамасцевой Р.Л. недоимки в общей сумме 39 780,84 рублей, в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 0,12 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 2 971,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам; применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 239,69 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 21 388,00 рублей и пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 14 182,03 рубля.

Мировым судьей судебного района «Индустриального район г. Хабаров на судебном участке № 8 был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-940-8/2019.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ от Разамасцевой Р.Л. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № и на основании определения мирового судьи судебного paйона «Индустриальный район г. Хабаровска» на судебном участке № 8 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Задолженность по налогам, страховым взносам, пени, согласно требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №, № Разамасцевой Р.Л не погашена, что явилось основанием для обращения Инспекции с настоящим иском в Индустриальный районный суд <адрес>..

Суд признает, что Инспекция обратилась с иском с административным иском к Разамасцевой Р.Л. о взыскании недоимки в установленные пунктом 3 ст. 48 НК РФ сроки - течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В ходе настоящего судебного разбирательства нашло свое подтверждение, что Разамасцевой Р.Л. недоимка по налогам и пене не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика Разамасцевой Р.Л., которая в ходе судебного разбирательства указанных обстоятельств не оспаривала.

Поскольку административным ответчиком по первоначальному иску Разамасцевой Р.Л. не представлено суду каких-либо документов в порядке ст. 56 ГПК РФ, подтверждающих произведенную оплату недоимки по транспортному и налогам на имущество с физических лиц за 2017 г. и пени, то указанные суммы подлежат взысканию с нее.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административным истцом Инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска обосновано подан в суд административный иск, в связи с чем он подлежит удовлетворению в полном объеме, с учетом уточненных требований.

Рассматривая встречные требования административного иска Разамасцевой Р.Л. к инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска о признании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2015-2016 года безнадежной и не подлежащей взысканию, возложении обязанности по списанию указанной задолженности с лицевого счета налогоплательщика, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 59 Кодекса недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

по федеральным налогам и сборам - Правительством Российской Федерации;

по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

Эти же правила применяются при списании безнадежной задолженности по пеням.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Как установлено в ходе настоящего судебного разбирательства Разамасцева Р.Л. (ИНН № состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска, является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Так же в ходе судебного разбирательства нашло свое подтверждение наличие недоимки по налогам и пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 98 046 руб., по налогу на имущество за 2015 в сумме 2651 руб., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7 476 руб. и пени 649 руб. 78 коп,, по транспортному налогу за 2016 год в сумме 60 041 руб,, по налогу на имущество за 2016 в сумме 6975 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской по лицевому счету налогоплательщика Разамасцевой Р.Л., и не отрицалось представителем ИФНС России по <адрес> в ходе настоящего судебного разбирательства.

ДД.ММ.ГГГГ Разамасцева Р.Л. обратилась в ИФНС Индустриального района с заявлением о признании задолженности по транспортному налогу за 2015,2016 в суммах 17 069 руб., пени 158, 88 руб., 98046 руб., пени за 2017 год 231 руб. 92 коп, 7476 руб., 649 руб. 78 коп. безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной в связи с тем, что согласно ст. 48 НК РФ утрачена возможность взыскания, вследствие того, что Налоговым кодексом РФ ст. 48 установлены сроки обращения процедуры принудительного взыскания, а именно 6 месяцев с даты, указанной в требование к уплате налога. В том случае, если вынесен судебный приказ, но впоследствии отменен мировым судом, его принявшим, дату окончания сроков для процедуры принудительного взыскания считают 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

На обращение Разамасцевой Р.Л. в своем ответе ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ за исх.№ указала, что списана задолженность по транспортному налогу в сумме 52 761 руб. за 2015 год, так как налог был начислен за этот год 2 раза. А задолженность по отмененным судебным приказам от ДД.ММ.ГГГГ, №а-910-8/2018, 2а-887-8/2018 за период 2015-2017 г.г. списанию не подлежит в соответствии с Федеральным законом 436-фз от ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Разамасцевой Р.Л. числится задолженность по налогу на имущество в размере 16 199,08 руб. (налог 13 975 руб., пени 2 224, 08 руб.), по транспортному налогу в размере 165 584, 05 руб. (налог 141 423 руб., пеня 24 161,05 руб.), по земельному налогу 20, 37 руб. (налог 14 руб., пеня 6,37 руб.), которую рекомендовано оплатить в кротчайшие сроки.

Так же судом установлено, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска в адрес Разамасцевой Р.Л. направлялись уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г. в общей сумме 105 522 рубля;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 52 761 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г. в общей сумме 45 285 рублей.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска было предложено Разамасцевой Р.Л. оплатить недоимку по транспортному налогу за 2015 г. на сумму 98 046 руб. и пени 231,92 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По обращении Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска мировым судьей судебного участка «Индустриальный район г.Хабаровска» на судебном участке № был вынесен судебный приказ по делу 2а-887-8/2018 о взыскании с Разамасцевой Р.Л. задолженности по транспортному налогу за 2015 г в сумме 98 046 рублей и пени в размере 231, 92 пени.

07.06. 2018 года указанный судебный приказ в силу ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ был отменен в связи с поступившими возражениями Разамасцевой Р.Л. Однако, ИФНС в судебные органы с истребованием данной задолженности в суд не обращалась, доказательств обратного суду не предоставлено.

Кроме того, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска в адрес Разамасцевой Р.Л. было направлены уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 94 317, 00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 3 583,00 рублей.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 г. в общем размере 60 041, 00 рублей, земельного налога за 2016 г. – 63 585,00 рублей пени по земельному налогу 64 278,00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 г. в общем размере 7 145,00 рублей (с учетом пересчета)

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска было предложено Разамасцевой Р.Л. оплатить недоимку по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2 651 руб. и пени в размере 37, 11 руб..

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска было предложено Разамасцевой Р.Л. оплатить недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 42 972,00 рублей и пене 487,56 рублей и по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 5 382,00 рублей.

- ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-310-8/2018., которым с Разамасцевой Р.Л. была взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 7 476 руб. 00 коп, пени за 2016 г. в размере 570 руб.60 коп., который ДД.ММ.ГГГГ в силу ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ был отменен в связи с поступившими возражениями Разамасцевой Р.Л..

- ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-887-8/2018., которым с Разамасцевой Р.Л. была взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 98 046, пеня 231,92 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.123.7 КАС РФ в связи с поступившими возражениями Разамасцевой Р.Л..

- ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-910-8/2018., которым с Разамасцевой Р.Л. была взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015 год – в размере 14 рублей, пени за 2015 год – 0,12 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 г. – в размере 4 244 рублей, пени за 2017 г. в размере 45 руб.35 копеек, недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 г. в размере 17 069 руб., пени за 2017 г. в размере 88 руб. 33 копейки, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.123.7 КАС РФ в связи с поступившими возражениями Разамасцевой Р.Л...

Помимо этого, вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда <адрес> по делу №а-4464/2018 г. от ДД.ММ.ГГГГ с Разамасцевой Р.Л. взыскана недоимка по имуществу физических лиц и пеня за 2016 г. в размере 195, 03 рублей, земельному налогу и пеня за 2016 г. в размере 80 466, 46 рублей (требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ и 4772 от ДД.ММ.ГГГГ) и решением Индустриального районного суда <адрес> по делу №а-3208/2018 от ДД.ММ.ГГГГ отказано о взыскании с Разамасцевой Р.Л. недоимки по земельному налогу за 2014-2015 год (требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ; 48463 от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, данными о том, что налоговый орган после отмены судебного приказа по делу №а-910-8/2018 г. обращался с заявлением в суд общей юрисдикции срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 год и 2016 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 году, суд не располагает, следовательно, срок взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015 – 2016 годы истек ДД.ММ.ГГГГ, а по налогу на имущество физических лиц истек ДД.ММ.ГГГГ.

Так, согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Представитель административного ответчика по встречному административному иску в судебном заседании подтвердил, что налоговая инспекция указанные суммы недоимки не требовала ко взысканию.

Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с иском, представитель административного истца не привел, несоблюдение же сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, в силу ст.48 ч 3 НКРФ, суд признает, что налоговый орган утратил право взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, вследствие чего, суд приходит к выводу о том, что встречные исковые требования Разамасцевой Р.Л. подлежат удовлетворению, недоимка по транспортному налогу и пени за 2015 год в сумме 98 046 рублей, в сумме 7 476 рублей и пени в размере 649, 78 рублей, переданные из ИФНС по <адрес>, а так же недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 60 041 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2 651 рублей и за 2016 год в сумме 6 975 рублей, является безнадежными ко взысканию в связи с утратой административным ответчиком возможности принудительного их взыскания по истечении предусмотренных законом сроков взыскания. Административным ответчиком по встречному административному иску доказательств принятия мер принудительного взыскания транспортного налога и пени, а так же налога на имущество физических лиц на указанную сумму не представлено, возможность принудительного взыскания указанной суммы утрачена.

Вместе с тем, суд не находит достаточных оснований для удовлетворения требований встречного административного истца Разамасцевой Р.Л. о возложении обязанности на ИФНС по <адрес> по списанию указанной задолженности с лицевого счета налогоплательщика на основании нижеследующего:

В силу положений ч.2 ст. 59 НК РФ к органам, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы.

Налоговые органы осуществляют права, предусмотренные Кодексом, и несут обязанности, предусмотренные Кодексом и иными федеральными законами (пункт 2 статьи 31 и пункт 2 статьи 32 Кодекса). Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (статья 33 Кодекса).

Согласно статье 3 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы в своей деятельности руководствуются Кодексом и другими федеральными законами, названным Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/164@ (с учетом изменений внесенных приказом от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/140@) утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.(зарегистрирован в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 54483).

Из пункта 2 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что полномочиями по списанию недоимки наделен руководитель налогового органа по месту учета налогоплательщика, но не суд. При этом, суд не вправе вмешиваться в деятельность налогового органа, обусловленную его полномочиями.

Кроме того, лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов (Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденные приказом МНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БГ-3-10/411). Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд не усматривает достаточных оснований для удовлетворения требований Разамасцевой Р.Л., в данной части.

При разрешении вопроса о распределении судебных расходов, суд в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ считает необходимым взыскать с Разамасцевой Р.Л. государственную пошлину в доход муниципального бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Требования инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району к Разамасцевой Рите Леонидовне о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить в полном объеме.

Встречное административный иск Разамасцевой Риты Леонидовны к инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска о признании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2015-2016 года безнадежной и не подлежащей взысканию, возложении обязанности по списанию указанной задолженности с лицевого счета налогоплательщика - удовлетворить частично.

Взыскать с Разамасцевой Риты Леонидовны недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 971 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 27,31 рубля, по транспортному налогу за 2017 год в размере 21 388 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 196,59 рублей, а всего 24 582 рублей 90 копеек.

Признать недоимку Разамасцевой Риты Леонидовны по транспортному налогу за 2015 год в сумме 98 046 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 в сумме 2 651 рублей, по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7 476 рублей и пени в сумме 649,78 рублей, переданную из ИФНС по Железнодорожному району г.Хабаровска, а так же транспортному налогу за 2016 год в сумме 60 041 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в суме 6 975 рублей, безнадежной ко взысканию, а обязанность Разамасцевой Риты Леонидовны по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности ее взыскания.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Разамасцевой Риты Леонидовны в доход муниципального образования муниципального образования «Городской округ «город Хабаровск» государственную пошлину в размере 937 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой

суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Казак М.П.

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2020 г.