Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту ИФНС по <адрес>) о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию недоимки по земельному налогу за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год в сумме 28 000 руб. и пени в сумме 8833 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 зарегистрирована в ИФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. В собственности административного истца в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время находится земельный участок. При получении доступа к личному кабинету налогоплательщика на сайте обнаружена задолженность по земельному налогу по состоянию на 2022 год в сумме 28 000 руб. и пени 8833 руб. за налоговый период 2014 г. – 2018 <адрес> истец полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, по мнению административного истца, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов о задолженности по земельному налогу в общей сумме 28 000 руб., пени в сумме 8 833 руб. 40 коп. является безнадежной ко взысканию.

Административный истец ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в суд не явилась, до судебного заседания представила заявление об уточнении исковых требований, указав, что просит признать безнадежной ко взысканию недоимки по земельному налогу за 2014 -2018 г.г. в сумме 28 000 рублей и пени в сумме 9113 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен своевременно, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, представителя административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок признания безнадежной задолженности ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списания установлен приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896), которым в качестве документа, являющегося основанием для списания задолженности при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 ст. 59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) требуют для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> по своему месту жительства.

ФИО1, является собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером 50:15:0080905:2 площадью 791 кв. м, расположенным по адресу: <адрес>, СПО «Содружество», уч. 58.

Из документов, представленных ИФНС по <адрес> следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу: за 2014 год земельный налог – 5600 руб., за 2015 год земельный налог – 5600 руб., за 2016 год земельный налог – 5600 руб., за 2017 год земельный налог – 5600 руб., за 2018 год земельный налог – 5600 руб. Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год составляет 28 000 рублей. Кроме этого, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за указанный выше период на общую сумму 9113 рублей.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату данного налога на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (ст. 101 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 46, 69 и 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом задолженности.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 46, 70 НК РФ срок на принудительное взыскание с налогоплательщика задолженности по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку:

- срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 5600 руб. истек;

- срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 5600 руб. истек;

- срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 5600 руб. истек;

- срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 5600 руб. истек;

- срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 5600 руб. истек;

- пени в размере 9 113 рублей начислены на спорные суммы задолженности, в связи с утратой оснований для взыскания сумм задолженности также не могут быть взысканы.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, т.е. непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства РФ.

С учетом правовой позиции Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Обзоре судебной практики за 2016 год N 4 (утвержден Президиумом Верховного Суда 20 декабря 2016 г.), налогоплательщик вправе реализовать права, предусмотренные ему Налоговым кодексом РФ, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию, при этом обращение в налоговый орган не обязательно.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что известная налоговому органу и не погашенная истцом недоимка по земельному налогу за спорный период в сумме 28 000 руб. и пени, начисленные по земельному налогу в размере 9113 руб., в отношении которых административным ответчиком не предпринимались меры ко взысканию, при этом срок принудительного взыскания истек, являются безнадежными ко взысканию, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177-180, 227-228 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 (ИНН 504795967657) по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 28 000 (Двадцать восемь тысяч) руб. 00 коп., а также по пеням, начисленным на указанную недоимку в размере 9113 (Девять тысяч сто тринадцать) рублей 00 коп..

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> списать безнадежную ко взысканию недоимку ФИО1 (ИНН 504795967657), а также пени с лицевого счета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения.

Судья – подпись

Копия верна: судья М.В. Самозванцева