Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Невинномысского городского суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю к Терновскому А.Г. о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края к Терновскому А.Г. о взыскании недоимки по налогам в размере 13452,67 руб. из которых пеня на налог на добавленную стоимость на товары (работы и услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 227,95 руб., пеня на земельный налог с физических лиц в размере 0,63 руб., пеня на налог с продаж в размере 2060,97 руб., пеня на налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 11163,12 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что Терновский А.Г. состоит на налоговом учете в МИФНС №8 по СК, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.01.2015.

Также указано, что Терновский А.Г. является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу:357020, Россия, Ставропольский край, <адрес>. В связи с чем ему был начислен земельный налог за 2017 год.

Кроме того, Терновский А.Г. 25.03.2005 предоставил налоговую декларацию «ФЛ.1151020-Декларация по форме 3-НДФЛ 2010» за 2004 в нарушении срока ее предоставления, не уплатил налог НДС по налоговой декларации по форме «ФЛ.1151001 НД по налогу на добавленную стоимость» за 3 квартал 2004 года.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 14.07.2018 № об уплате образовавшегося налога, а поскольку указанный налог ответчиком оплачен не был, инспекцией было направлено требование от 03.04.2019 № 22026 по сроку уплаты до 07.05.2019.

Поскольку требование административным ответчиком не исполнено, налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с Терновского А.Г. в общей сумме 14221,56 рублей. Мировым судьей судебного участка № 3 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 31.10.2019. После поступления от должника возражениям против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 22.11.2019.

Административный истец, уведомленный судом о дате, времени и месте судебного рассмотрении административного дела, в суд своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, в связи с чем дело рассматривается в отсутствие данного лица.

Административный ответчик Терновский А.Г. в судебном заседании возражал против заявлены требований, просил отказать в их удовлетворении, указав на необоснованность взыскании пени без взыскания налога и то, что указная недоимка должна быть признана безнадежной ко взысканию.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым периодом согласно п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Однако при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 НК РФ уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Как установлено в судебном заседании Терновский А.Г. состоит на налоговом учете в МИФНС №8 по СК и является собственником земельного участка с кадастровым номером 26:15:250701:94 по адресу:357020, Россия, Ставропольский край, Кочубеевский район, с. Ивановское, ул. 50 лет Победы, 23.

Таким образом, в силу требований ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, и соответственно, как налогоплательщик, обязан уплачивать налог в установленные сроки.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 14.07.2018 № 35078447 об уплате образовавшегося налога, в частности земельного налога за 2017 год.

Поскольку указанный налог ответчиком оплачен не был налоговым органом в его адрес направлено требование от 03.04.2019 № 22026 по сроку уплаты до 07.05.2019 по уплате налоговой задолженности в общем размере 14221,50 руб., из которой пени в размере 0,63 руб. по указанному земельному налогу.

В связи с неисполнением требования № 22026 налоговая инспекция обратилась к мировому судье и мировым судьей судебного участка № 3 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 31.10.2019 о взыскании налоговой задолженности.

После поступления от должника возражениям против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 22.11.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вместе с тем п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд налоговым органом 20.05.2020, то есть в пределах установленного законом срока подачи административного искового заявления (требование от 03.04.2019 № 22026 по сроку уплаты до 07.05.2019, судебный приказ вынесен 31.10.2019 и отмене 22.11.2019). Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию от №22026 от 03.04.2019 налоговым органом в данном случае соблюден.

Представленный административным истцом расчет задолженности пени по земельному налогу административным ответчиком не опровергнут. Доказательств того, что административный ответчик освобожден от уплаты земельного налога за спорные периоды, суду не представлено, как не представлено доказательств оплаты административным ответчиком указанной выше суммы налога за требуемые налоговые периоды.

Таким образом суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с Терновского А.Г. пени на земельный налог с физических лиц в размере 0,63 руб.

Вместе с тем согласно требованию № от 03.04.2019 налоговой инспекцией Терновскому А.Г. выставлена пеня по налогу с продаж в размере 2060,97 руб., пеня на налог на добавленную стоимость на товары (работы и услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 227,95 руб. и пеня на налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 11163,12 руб.

Как усматривается из материалов дела, указанная пеня была начислена по недоимкам по налогам Терновского А.Г. в качестве индивидуального предпринимателя за 2004 год, однако Терновский А.Г. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.01.2005.

Согласно п. 2 ст. 12 Закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Как выше указанно, деятельность Терновского А.Г. в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 01.01.2005, пеня образовалось по недоимки за 2004 год, в связи с чем, налоговая задолженность: пеня по налогу с продаж в размере 2060,97 руб., пеня на налог на добавленную стоимость на товары (работы и услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 227,95 руб. и пеня на налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 11163,12 руб. – признается безнадежной ко взысканию и при таких обстоятельствах в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 8 по СК в указанной части следует отказать следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю к Терновскому А.Г. о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с Терновского Александра Геннадьевича, ИНН №, проживающего в Ставропольском крае городе Невинномысске по улице <адрес>, в пользу МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 0,63 руб.

В удовлетворении иных административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольском краевом суде через Невинномысский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ульянов