Гражданский кодекс часть 1

Думшев В.В. обратился в суд с иском к ООО «Брокеркредитсервис» (далее ООО «БКС»), указав, что ответчик, как налоговый агент, неправильного исчислил суммы налога с дохода, полученного истцом в 2016-2019 годах, и как следствие удержал лишние суммы в счет уплаты налога на доходы физических лиц.

По расчетам истца, указанным в первоначальном иске (том 1 л.д.4,5) излишне удержанная сумма налога составляет 80 283,99 руб., а в расчете истца, указанном в уточненном иске (том 1 л.д.17,18) размер излишне удержанной суммы налога составляет 70 364,66 руб.

Следует отметить, что суд неоднократно предлагал истцу уточнить исковые требования и определить точную сумму ко взыскании, представить верный расчет, однако истец требования не уточнил, в связи с чем на основании имеющихся в деле двух исковых заявлений, истец просил суд взыскать с ответчика излишне удержанную сумму налога в размере 80 283,99 руб. и (или) в размере 70 364,66 руб.

Истец в судебное заседание не явился, извещен, судом предпринимались попытки организации проведения судебного заседания с использованием систем видеоконференцсвязи связи, однако в связи с отказом в таковом Кировским районным судом <адрес> (принимающей стороны), организовать таковое проведение не представилось возможным, в связи с чем суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен, ранее представлял в материалы дела отзыв на иск, считая, что требования истца удовлетворению не подлежат (том 1 л.д.167-169).

Представитель третьего лица УФНС России по НСО в судебное заседание не явился, извещен, представил отзыв на иск, считая, что требования истца не подлежат удовлетворению.

Представитель третьего лица УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен, причин неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что Думшев В.В. и ООО «Компания БКС» заключили Генеральное соглашение №-е-иис от ДД.ММ.ГГГГ. Генеральное соглашение заключено путем письменного акцепта ответчиком условий Регламента оказания услуг на рынке ценных бумаг ООО «Компания БКС». Акцепт Регламента был произведен Думшевым В.В. путем направления в ООО «Компания БКС» Заявления на комплексное обслуживание на рынке ценных бумаг и Анкеты клиента в порядке, предусмотренном п. 1.3., п.1.3.1. Регламента.

В соответствии с условиями заключенного Генерального соглашения ООО «БКС» предоставляет Клиенту за вознаграждение брокерские услуги профессионального участника рынка ценных бумаг, то есть совершает по поручению Клиента сделки на рынке ценных бумаг, определенные в Регламенте, и указанные Клиентом в Заявлении на комплексное обслуживание на рынке ценных бумаг (п.1.1. Регламента).

В Заявлении на комплексное обслуживание на рынке ценных бумаг и в Заявлении об изменении условий акцепта Регламента оказания услуг на рынке ценных бумаг Думшев В.В. выразил согласие на совершение сделок в торговой системе и, таким образом, Думшев В.В. присоединился к условиям Соглашения о порядке обслуживания и Регламенту.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ Р. организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса) (п. 2 указанной статьи).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. п. 4, 5 данной статьи).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Ответчик, действуя в соответствии с условиями, заключенного между сторонами Генерального соглашения, при получении истцом доходов, на основании ст. 226 Кодекса признается налоговым агентом, в связи с чем обязан исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет налог на доходы физических лиц.

Таким образом, судом установлено, что ответчик, как налоговый агент, был вправе и более того, обязан как самостоятельно исчислить сумму налога, так и перечислить ее в счет уплаты данного налога за истца.

В соответствии с положениями Главы 9 «Отчетность профессионального участника перед клиентами» Положения о правилах ведения внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую деятельность, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами, утвержденного Банком России ДД.ММ.ГГГГ№-П, официальным документом, содержащим полные сведения о сделках, совершенных за счет Клиента, сведения о движении денежных средств и ценных бумаг Клиента, а также сведения об обязательствах клиента, является брокерский отчет, ежемесячно предоставляемый Клиенту ООО «БКС» в электронном виде в конфиденциальном разделе Клиента с приложением электронной подписи ООО «БКС». Следовательно, брокерский отчет является надлежащим доказательством всех совершаемых истцом сделок на рынке ценных бумаг.

Так, из брокерского отчета усматривается, что за 2017 год с истца была списана сумма НДФЛ в размере 8 119 руб., за 2018 год – 7 806 руб., за 2019 год – 21 563 руб.

Согласно п.12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ. Под налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами в соответствии со ст. 53.210, п. 14 ст. 241.1 НК РФ признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период.

Так, из материалов дела усматривается, что доход истца по операциям с ценными бумагами и получении дивидендов за 2016 год (код 1530), согласно справке 2НДФЛ составляет 711 752,34 руб., налоговая база составила 81 842,59 руб., исчисленная сумма налога составила 10 640 руб.; сумма дохода по дивидендам (код 1010) составила 57 077,04 руб., налоговая база – 56 573,60 руб., сумма налога – 7 357 руб.

Доход истца по операциям с ценными бумагами и получении дивидендов за 2017 год (код 1530), согласно справке 2НДФЛ составляет 227 860,45 руб., налоговая база составила 62 451,69 руб., исчисленная сумма налога составила 8 119 руб.; сумма дохода по дивидендам (код 1010) составила 55 386,95 руб., налоговая база – 51 510,12 руб., сумма налога – 6 695 руб.

Доход истца по операциям с ценными бумагами и получении дивидендов за 2019 год (код 1530), согласно справке 2НДФЛ составляет 3 902 399,32 руб., налоговая база составила 283 062,67 руб., исчисленная сумма налога составила 27 332 руб.; сумма дохода по дивидендам (код 1010) составила 55 386,95 руб., налоговая база – 51 510,12 руб., сумма налога – 6 695 руб.

Следует отметить, что в силу п. 33.4 Регламента стандартный пакет отчетности за период, в течении которого проводилась хотя бы одна операция с ценными бумагами или денежными средствами клиента, предоставляется клиенту в течении семи дней. Учитывая специфику правоотношений, возникающих между ООО «БКС» и клиентами, к порядку предоставления отчетности ООО «БКС» распространятся положения ст. 1008 ГК РФ, согласно которой принципал имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течении тридцати дней со дня получения отчета, в противном случае отчет считается принятым принципалом.

Согласно п. 33.5 Регламента, не предоставление клиентом возражений в соответствующей форме, предусмотренной настоящим пунктом регламента, в течении пяти рабочих дней со дня предоставления отчетности, означает что предоставленная отчетность клиентом принята и одобрена.

Как следует из материалов дела, за весь период действия заключенных истцом генеральных соглашений, истец не представлял возражений относительно брокерских отчетов, из чего следует, что истец в полном объеме был согласен с содержащимися в них сведениями.

Исходя из расчета истца, представленного в двух исках, можно сделать вывод, что не согласие истца с исчисленным налогом связано с тем, что налоговым агентом не учтены расходы истца, однако если налогоплательщиком своевременно не были представлены документы, подтверждающие расходы, за минусом которых определяется налоговая база (ст. 226.1 НК РФ), и суммы НДФЛ были исчислены налоговым агентом без их учета, то уплаченные суммы налога в любом случае не являются излишне удержанными, в этом случае налогоплательщик вправе учесть эти расходы самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства, что подтверждается ответом налогового органа.

Таким образом, истцом не утрачено право на учет произведенных расходов при исчислении налога НДФЛ за соответствующие налоговые периоды, а оснований для взыскания с ответчиками заявленных истцом не имеется.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований истца в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-197 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Думшеву В. В. отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца с даты подготовки решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья Л.В. Поротикова

Подлинное решение подшито к материалам дела №, находящимся в Центральном районном суде <адрес>