Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Первомайское Первомайского района Республики Крым административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пене,

у с т а н о в и л:

Административный истец МИ ФНС № 2 по Республике Крым обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета сумму 18373 руб. 48 коп., в том числе: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, в сумме 595 руб. 00 коп. и пеню в сумме 293 руб. 32 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 1 января 2017 года, в сумме 11655 руб. 51 коп. и пеню в сумме 1956 руб. 95 коп.; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, в сумме 1020 руб. 03 коп; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда ОМС до 1 января 2017 года, в сумме 2286 руб. 28 коп. и пеню в сумме 362 руб. 60 коп.; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда ОМС с 1 января 2017 года, в сумме 203 руб. 79 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО2, являясь гражданином <данные изъяты>, была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ, после регистрации состояла на учете в МИ ФНС № 2 по Республике Крым. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с окончанием срока действия документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации. ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов как лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в установленные НК РФ сроки не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016 – 2017 годы, а также налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов, с 1 января 2018 года и пени за период с 1 января 2017 года, в результате чего у нее образовалась указанная выше задолженность. В адрес должника административным истцом были направлены Требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей): № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в указанных требованиях сроки должник не исполнил свои обязательства по погашению возникшей задолженности, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Первомайского судебного района Республики Крым с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ по делу № № мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с тем, что требования не являются бесспорными. Согласно данным карточек расчетов с бюджетом указанная задолженность ФИО2 не погашена. Административный истец также просит восстановить срок для подачи административного иска.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить, восстановить срок для подачи иска.

Административный ответчик ФИО2 иск признала в полном объеме, против восстановления срока на его подачу не возражала.

Выслушав пояснения сторон, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено и административным ответчиком не оспаривается, что согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО2, ИНН <данные изъяты>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответственно в указанный период являлась плательщиком налогов и страховых взносов.

Согласно Патенту на право применения патентной системы налогообложения (форма №) от ДД.ММ.ГГГГ№, данным патентом удостоверяется право индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРНИП №, ИНН №, на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности: <данные изъяты>); налоговая база (денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода) - 200000 руб. 00 коп.; налоговый период - 12 месяцев; налоговая ставка 4%; сумма налога - 8000 руб. 00 коп., уплата производится в размере одной трети суммы налога - 2667 руб. 00 коп. в срок не позднее 3 апреля 2017 года; в размере двух третей суммы налога - 5333 руб. 00 коп. в срок не позднее 31 декабря 2017 года.

Согласно Патенту на право применения патентной системы налогообложения (форма №) от ДД.ММ.ГГГГ№, данным патентом удостоверяется право индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРНИП №, ИНН №, на применение патентной системы налогообложения на период с 1 февраля 2018 года по 31 декабря 2018 года в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности: <данные изъяты>; налоговая база (денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода) - 200000 руб. 00 коп.; налоговый период - 11 месяцев; налоговая ставка 4%; сумма налога - 7333 руб. 00 коп., уплата производится в размере одной трети суммы налога - 2444 руб. 00 коп. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; в размере двух третей суммы налога – 4889 руб. 00 коп. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно дате почтового штампа на списке №, Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно дате почтового штампа на списке № б/н, Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №, ФИО2 ставится в известность о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность: пеня по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения в бюджет муниципальных районов в сумме 56 руб. 38 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий прочие начисления, в сумме 256 руб. 32 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления, в сумме 606 руб. 69 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 руб. 29 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 121 руб. 21 коп., итого пени 1090 руб. 89 коп.; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №, ФИО2 ставится в известность о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность: пеня по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения в бюджет муниципальных районов в сумме 116 руб. 52 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий прочие начисления, в сумме 174 руб. 64 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления, в сумме 413 руб. 34 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 руб. 26 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82 руб. 58 коп., итого пени 821 руб. 34 коп.; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № 2 по Республике Крым обратилась в судебный участок № Первомайского судебного района Республики Крым с заявлением № о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании с должника недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов: налога в сумме 2444 руб. 00 коп. и пени в сумме 346 руб. 93 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда ОМС до 1 января 2017 года, в сумме 696 руб. 71 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда ОМС с 1 января 2017 года, в сумме 136 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда ОМС с 1 января 2017 года, в сумме 203 руб. 79 коп., всего на сумму 4848 руб. 13 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района Республики Крым по делу № № отказано в принятии заявления МИ ФНС № 2 по <адрес> к должнику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени, в связи с наличием спора о праве.

Согласно справке – расчету, с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, в порядке ст. 48 НК РФ подлежит взысканию задолженность в общей сумме 12263 руб. 23 коп., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2286 руб. 28 коп. и пеня в сумме 362 руб. 60 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 696 руб. 71 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 203 руб. 79 коп.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1020 руб. 03 коп.; налог, взимаемый в связи применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, в сумме 7333 руб. 00 коп. и пеня в сумме 360 руб. 82 коп.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В силу п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Согласно п. 2. ст. 346.49 НК РФ если на основании п. 5 ст. 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В силу п. 2 ст. 346.50 НК РФ законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков: в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 процентов; в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 процентов.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

С 1 января 2017 года согласно п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного п.п. 1 или 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 55 ст. 2, п. 4 ст. 13 Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ).

Вместе с этим, до 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) (утратил силу с 1 января 2017 года).

В силу п.п. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являлись плательщиками страховых взносов.

Частями 1, 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ было установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Частями 2, 8 статьи 16 Закона № 212-ФЗ было установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Статьей 25 Закона № 212-ФЗ было предусмотрено, что пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Согласно ст. 22 Закона № 212-ФЗ, требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Частью 2 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 1 января 2017 г. порядок уплаты страховых взносов регулируется положениями НК РФ.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

ФИО2, как налогоплательщик на основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязана была самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Неисполнение или не надлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения у административного ответчика обязанности по уплате взносов с 1 января 2017 года) плательщики, указанные в п.п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В связи с неуплатой ФИО2, в установленные законодательством сроки указанных налога и страховых взносов, у нее возникла недоимка, а так же начислена пеня. Административным истцом в ее адрес направлены требования об уплате недоимки по обязательным платежам, что административным ответчиком не оспаривается.

В указанные в требованиях сроки требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, в связи, с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам.

В силу п. 1 и 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд и сумма превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно представленным документам:

- срок уплаты пени по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, поэтому срок обращения в суд подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ;

- срок уплаты недоимки и пени по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, поэтому срок обращения в суд подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ;

- срок уплаты пени по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, поэтому срок обращения в суд подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка № Первомайского судебного района Республики Крым взыскатель МИ ФНС № 2 по Республике Крым с заявление о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО2 обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ отказано в выдаче судебного приказа, в связи с наличием спора о праве. Сведений об обжаловании данного определения не имеется.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление МИ ФНС № 2 по Республике Крым к ФИО2 поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Кроме того, как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Под уважительными причинами, по смыслу закона, понимается наличие обстоятельств, которые могут быть приняты во внимание, так как зависят не от бездействия налогового органа, а иных объективных причин, например, от непредставления в налоговые органы достоверной информации, необходимой для правильного определения налоговой базы, несвоевременного извещения налоговых органов об отмене судебного приказа, и являются достаточными для оправдания пропуска срока для обращения в суд.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Уважительность причин пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением обоснована постоянным ростом количества администрируемых МИ ФНС № 2 по Республике Крым налогоплательщиков, имеющих задолженность перед бюджетом, большой объем работ по взысканию образовавшейся задолженности, сокращенные сроки на обращение в суд, время, необходимое для подготовки административного иска и выполнения обязательных процессуальных действий, а также несвоевременная передача в налоговый орган сведений о наличии задолженности по страховым взносам из Пенсионного Фонда Российской Федерации, что подтверждается представленными и исследованными судом доказательствами.

Административный ответчик ФИО2 не возражала против удовлетворения ходатайства административного истца, полагала возможным восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд.

В связи с чем, суд приходит к выводу о возможности восстановить административному истцу срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что подтвердил в судебном заседании административный ответчик.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об обоснованности и законности требований административного истца, подлежащих удовлетворению.

В связи с полным удовлетворением исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд -

р е ш и л:

Пропущенный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени - восстановить.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пене - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, место жительства: <адрес>, в доход бюджета сумму 18373 (восемнадцать тысяч триста семьдесят три) руб. 48 коп., в том числе:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, в сумме 595 (пятьсот девяносто пять) руб. 00 коп., КБК №;

- пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, в сумме 293 (двести девяносто три) руб. 32 коп., КБК №;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11655 (одиннадцать тысяч шестьсот пятьдесят пять) руб. 51 коп., КБК №;

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1956 (одна тысяча девятьсот пятьдесят шесть) руб. 95 коп., КБК №

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1020 (одна тысяча двадцать) руб. 03 коп., КБК №;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2286 (две тысячи двести восемьдесят шесть) руб. 28 коп., КБК №

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 362 (триста шестьдесят два) руб. 60 коп., КБК №;

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 203 (двести три) руб. 79 коп., КБК №,

на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, место жительства: 296320<адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 734 (семьсот тридцать четыре) руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Первомайский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 21 февраля 2020 года.

Председательствующий: