Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № В2а-2-4/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 11 по Самарской области к Токареву К.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 8 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Токареву Константину Александровичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени, указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик Токарев К.А. являлсясобственником транспортных средств, земельных участков, а также нежилых объектов недвижимого имущества, то есть объектов, подлежащих налогообложению. Следовательно, Токарев К.А.являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговым органом административному ответчику Токареву К.А. было направлено налоговое уведомление с указанием налоговых периодов об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налогоплательщик Токарев К.А.обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок добровольно не исполнил. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени. В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций. В связи с этим административный истец МИФНС России № 8 по Самарской области просил взыскать с административного ответчика Токарева К.А. задолженность:пени по транспортному налогу в размере 93,97 руб. за 2018 год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31088,73 руб. (за 2015 год в сумме 3419,83 руб., за 2016 год в размере 13341,35 руб., за 2017 год в размере 14327,55 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1,34 руб., всего в сумме 31184,04 руб.

В процессе рассмотрения дела ответчик заменен на Межрайонную ИФНС России № 11 по Самарской области.

Представитель административного истца МИФНС России № 11 по Самарской области Фролова А.Н. в последующем уточнила административные исковые требования и просила взыскать с Токарева К.А. недоимки по: налогу на имущество физических лиц: пеня в размере 16761,18 руб. (за 2015 год в размере 3419,83 руб., за 2016 год – 13341,35 руб.), транспортному налогу: пеня за 2018 год в размере 93,97 руб., земельному налогу: пеня за 2018 год в размере 1,34 руб., на общую сумму 16856,49 руб., а также просила суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик Токарев К.А., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации.

Судом явка сторон обязательной не признавалась, в этом случае на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, проверив изложенный в приложениях к административному исковому заявлению расчет взыскиваемой суммы, суд считает требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу действующего налогового законодательства налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации, а также влечет начисление пени.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 387 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление;налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2); перерасчет сумм ранее исчисленного транспортного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2.1).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 НК Российской Федерации); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)", о чем справедливо отмечено в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации N 83-КА19-2.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360, пунктами 2 и 3 статьи 363, пунктом 1 статьи 363, пунктами 1 и 4 статьи 397 НК Российской Федерации налоговым периодом по транспортному, земельному и налогу на имущество признается календарный год; налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в НК Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; й Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физическоголица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Токарев К.А. в соответствии с со статьями 357, 358, 388, 389,400,401 НК Российской Федерации являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку в спорный налоговый период по данным налогового органа Межрайонной ИФНС России №11 по Самарской области в его собственности находились: транспортные средства: автомобиль № с государственными регистрационными знаками №; Форд ЭСКОРД с государственными регистрационными знаками №; земельные участки: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области в соответствии с главой 31 и главой 32 НК Российской Федерации были исчислены земельный налог, транспортный налог, налог на имущество и направлено административному ответчику Токареву К.А. налоговое уведомление от 01 августа 2019 г. № 42129022 (л.д.32-33) о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 г. исчисленных налоговым органом сумм:

- земельного налога за 2018 год, объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельного налога за 2018 год, объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;

- земельного налога за 2018 год, объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;

- транспортный налог за 2018 год, объект налогообложения: УАЗ3151410 с государственными регистрационными знаками №;

- транспортный налог за 2018 год, объект налогообложения: Форд ЭСКОРД с государственными регистрационными знаками №;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год, объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год, объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, пер. Садовый, <адрес>;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год, объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

Налоговое уведомление от 28 марта 2018 г. № (л.д.34-35) о необходимости уплаты в срок не позднее 31.05.2018 г. исчисленных налоговым органом сумм:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год и 2016 год, объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год- налог на имущество физических лиц за 2015 год и 2016 год, объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, пер. Садовый, <адрес>;

Налоговое уведомление от 29 августа 2018 г. № (л.д.40-41) о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018 г. исчисленных налоговым органом сумм:

- земельного налога за 2017 год, объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельного налога за 2017 год, объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>;

- земельного налога за 2017 год, объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес>; бла

- транспортный налог за 2017 год, объект налогообложения: УАЗ3151410 с государственными регистрационными знаками №;

- транспортный налог за 2017 год, объект налогообложения: Форд ЭСКОРД с государственными регистрационными знаками №;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год, объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>;

- налог на имущество физических лиц за 2017год, объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год, объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом по транспортному налогу было начислены пени в размере 93,97 руб., по земельному налогу было начислено пени в размере 1,34 руб., по налогу на имущество было начислено пени в размере 16761,18 руб. и направлены требования налогоплательщику Токареву К.А.

Решение налогового органа административным ответчиком Токаревым К.А. не оспорено, требование об уплате налогов и пени добровольно не исполнено.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, административным ответчиком Токаревым К.А. не оспаривался, доказательств, опровергающих указанный расчет суммы задолженности по налогам и пени суду не представлено.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17 марта 2021 г. мировым судьей судебного участка № 129 Богатовского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Токарева К.А. обязательных платежей, который отменен определением от 29 марта 2021 г. (л.д. 18).

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 07 июня 2022 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 17 марта 2021 г.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административным истцом соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при подаче заявлений в суд общей юрисдикции. В связи с этим в силу ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства, которая на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации при указанной цене иска в размере 16856,49 руб. будет составлять 674,26 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области к Токареву К.А. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Токарева К.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход государства 16856 (шестнадцать тысяч восемьсот пятьдесят шесть) рублей 49 коп., включая пени по транспортному налогу в размере 93,97 руб. за 2018 год, пени по земельному налогу в размере 1,34 руб. за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16761,18 руб. (за 2015 год в размере 3419,83 руб., за 2016 год в размере 13341,35 руб.)

Взыскать с Токарева К.А. в местный бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 674 (шестьсот семьдесят четыре) рубля 26 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Богатовский районный суд Самарской области в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение в соответствии со статьей 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации составлено 10 февраля 2022 г.

Председательствующий А.В. Крайкова