Универсальный │Счет-фактура N ______ от ___________ (1) передаточный │Исправление N ______ от ___________ (1а) документ │ │Продавец ____________________________________________________________________________________________ (2) ┌────┐│Адрес ____________________________________________________________________________________________ (2а) Статус: │ ││ИНН/КПП продавца ____________________________________________________________________________________________ (2б) └────┘│Грузоотправитель │и его адрес ____________________________________________________________________________________________ (3) 1 - счет- │Грузополучатель фактура и │и его адрес ____________________________________________________________________________________________ (4) передаточный │К платежно- документ │расчетному (акт) │документу N ________ от ______________________________________________________________________________ (5) 2 - │Покупатель ____________________________________________________________________________________________ (6) передаточный │Адрес ____________________________________________________________________________________________ (6а) документ (акт)│ИНН/КПП │покупателя ____________________________________________________________________________________________ (6б) │Валюта: │наименование, код ____________________________________________________________________________________________ (7) │ ┌───┬─────────┼──────────────────┬────────────────┬───────┬───────┬─────────┬──────┬──────┬───────┬─────────┬──────────────┬────────┐ │ N │ Код │ Наименование │ Единица │Коли- │Цена │Стоимость│В том │Нало- │Сумма │Стоимость│ Страна │Номер │ │п/п│ товара/ │ товара (описание │ измерения │чество │(тариф)│товаров │числе │говая │налога,│товаров │происхождения │таможен-│ │ │ работ, │ выполненных │ │(объем)│за │(работ, │сумма │ставка│предъ- │(работ, │ товара │ной дек-│ │ │ услуг │ работ, оказанных ├────┬───────────┤ │единицу│услуг), │акциза│ │являе- │услуг), ├──────┬───────┤ларации │ │ │ │ услуг), │код │условное │ │измере-│имущест- │ │ │мая │имущест- │Цифро-│Краткое│ │ │ │ │ имущественного │ │обозначение│ │ния │венных │ │ │поку- │венных │вой │наиме- │ │ │ │ │ права │ │(националь-│ │ │прав без │ │ │пателю │прав с │код │нование│ │ │ │ │ │ │ное) │ │ │налога - │ │ │ │налогом -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │всего │ │ │ │всего │ │ │ │ ├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤ │ А │ Б │ 1 │ 2 │ 2а │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 10а │ 11 │ ├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼──────────────────┴────┴───────────┴───────┴───────┼─────────┼──────┴──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤ │ │ │Всего к оплате │ │ Х │ │ │ │ │ │ └───┴─────────┼───────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────┴───────┴─────────┴──────┴───────┴────────┘ │ Документ │Руководитель Главный составлен на │организации бухгалтер ______ листах│или иное или иное │уполномоченное уполномоченное │лицо ___________ __________ лицо ___________ __________ │ (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) │ │Индивидуальный ___________ __________ ______________________________________________________________ │предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации │ индивидуального предпринимателя) └────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Основание передачи (сдачи)/получения (приемки) _______________________________________________________________________________ [8] (договор; доверенность и др.) Данные о транспортировке и грузе _____________________________________________________________________________________________ [9] (транспортная накладная, поручение экспедитору, экспедиторская/складская расписка и др./масса нетто/брутто груза, если не приведены ссылки на транспортные документы, содержащие эти сведения) Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал │Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял _________________ __________________ ____________________ [10] │____________________ __________________ ____________________ [15] (должность) (подпись) (ф.и.о) │ (должность) (подпись) (ф.и.о) │ Дата отгрузки, передачи (сдачи) "__" ____________ 20__ г. [11] │Дата получения (приемки) "__" ______________ 20__ г. [16] │ Иные сведения об отгрузке, передаче │Иные сведения о получении, приемке ___________________________________________________________ [12] │____________________________________________________________ [17] (ссылки на неотъемлемые приложения, сопутствующие документы, │ (информация о наличии/отсутствии претензии; ссылки на иные документы и т.п.) │ неотъемлемые приложения и другие документы и т.п.) │ Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной │Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни │жизни _________________ __________________ ____________________ [13] │____________________ __________________ ____________________ [18] (должность) (подпись) (ф.и.о) │ (должность) (подпись) (ф.и.о) │ Наименование экономического субъекта - составителя документа │ (в т.ч. комиссионера/агента) │Наименование экономического субъекта - составителя документа │ ___________________________________________________________ [14] │____________________________________________________________ [19] (может не заполняться при проставлении печати в М.П., может │ (может не заполняться при проставлении печати в М.П., может быть указан ИНН/КПП) │ быть указан ИНН/КПП) │ М.П. │ М.П.
Оформляемый факт хозяйственной жизни | Под продавцами/покупателями в этих случаях понимаются |
Факты отгрузки товаров (любого имущества, кроме объектов недвижимости) без транспортировки с передачей товара покупателю (его доверенному лицу). | Под продавцами и покупателями в указанных выше случаях понимаются прямо поименованные в качестве таковых стороны хозяйственных отношений, регулируемых нормами глав 30, 31, 32 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), в том числе и в случаях, если продавцами в рамках сделки купли-продажи выступают комиссионеры (агенты, поверенные). |
Факты отгрузки товаров с транспортировкой и передачей товара покупателю (его доверенному лицу) либо иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров. | |
Факт передачи имущественных прав | - правообладатель, передающий исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) на средства индивидуализации, и приобретатель этих прав (статья 1234 ГК РФ при регулировании оформляемых отношений разделом VII ГК РФ); - лицензиар и лицензиат (статья 1235 ГК РФ при регулировании оформляемых отношений разделом VII ГК РФ); |
Факты передачи результатов выполненных работ | |
Подтверждение фактов оказания услуг | - экспедитор и клиент (статья 801 при регулировании отношений главой 41 ГК РФ) - при составлении документа на вознаграждение экспедитора; |
<**> При составлении документа на вознаграждение поверенному/комиссионеру/агенту. | |
Подтверждение фактов отгрузки (передачи) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала) | Продавцы - налогоплательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) действовавшему от своего имени комиссионеру (агенту), которые приобретаются комиссионером (агентом) для комитента (принципала). Покупатели - комитенты (принципалы), для которых были приобретены товары (работы, услуги) комиссионерами (агентами) от своего имени |
N, N Строки, графы | Реквизит УПД | Возможные значения и рекомендации и пояснения |
б/н | статус | "1", "2" |
Выбирается налогоплательщиком в зависимости от цели использования универсального передаточного документа (УПД) | ||
строки (1) - (7) графы 1 - 11 | - | Для УПД со статусом "1" заполняются в соответствии с Приложением N 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. В случае если счета-фактуры в организации подписываются иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, то в счете-фактуре может быть указан соответствующий распорядительный документ или указана должность уполномоченного лица, подписавшего конкретный счет-фактуру <1>. Допустимо дополнение показателей строк (3) и (4) информацией об ИНН, КПП грузоотправителя и ИНН, КПП грузополучателя. |
Для УПД со статусом "2" возможно заполнение строк (1), (1а), (2), (6), (7), граф 1, 2 или 2а, 3 и 9 в целях исполнения требований п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ о наличии в документе подробной информации о содержании факта хозяйственной жизни и величины натурального и (или) денежного измерения. Показатели, уточняющие условия совершения факта хозяйственной жизни, могут также быть отражены в строках (2а), (2б), (3), (4), (5), (6), (6а), (6б), графах (4), (5), (6) и др. | ||
Графа А | N п/п | Порядковый номер записи в таблице |
Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Может заполняться для удобства поиска и визуального выделения позиций. | ||
Графа Б | Код товара/работ, услуг | Артикул (иное) - в отношении товаров; код видов деятельности, в рамках которых выполняются работы, услуги (ОКВЭД, ОКУН). |
Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Может заполняться с использованием ОКВЭД (ОКУН) для однозначной идентификации работ/услуг в целях обозначения применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот (освобождений от уплаты налогов), пониженных тарифов страховых взносов и пр. (при договоренности с контрагентом; наличие/отсутствие показателя само по себе налоговых последствий не несет). | ||
строка [8] | Основание передачи (сдачи)/получения (приемки) | Информация, идентифицирующая возникающие отношения сторон (виды отношений, реквизиты договоров, соглашений, поручений и т.д.) |
Показатель, который позволяет определить содержание факта хозяйственной жизни и специфические условия сделки непосредственно в первичном документе. | ||
строка [9] | Данные о транспортировке и грузе | Реквизиты транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручений экспедиторам, складских расписок и пр. уточняющая информация о перевозке. Например, в качестве информации, более полно характеризующей операцию, может быть указан базис поставки, с учетом которого сформирована договорная цена товара (выборка, отгрузка, доставка и пр. с возможным использованием ИНКОТЕРМС 2000) или наименование организации, несущей транспортные расходы, или др. Также строка может содержать сведения о грузе: масса нетто/брутто и т.д. |
Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Уточняет содержание факта хозяйственной жизни при осуществлении транспортировки грузов своим транспортом и силами сторонних организаций; при приемке товаров по количеству мест, по весу и т.д. | ||
строка [10] | Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал | Может быть указана должность лица, совершившего отгрузку, и (или) лица, уполномоченного действовать по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта; его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ. |
Показатель, уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки). Если этим лицом является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки [8]), то в данной строке могут заполняться только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи. | ||
Строка [11] | Дата отгрузки, передачи (сдачи) | Дата совершения факта хозяйственной жизни (дата отгрузки товара, оказания услуги, передачи результатов выполненных работ, передачи имущественных прав). |
Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако показатель определяет такое существенное обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальную дату отгрузки товара (груза), имущественных прав/реальную дату предъявления заказчику выполненных работ, предъявления документа о выполненных услугах. Например: документ может быть оформлен 11 июня 2013 года (строка 1), но фактически по ряду причин отгрузка может состояться только на следующий день. В таком случае в строке [11] указывается дата "12.06.2013". Показатель рекомендуется заполнять и при совпадении даты составления документа (строка 1) и даты совершения (оформления) факта хозяйственной жизни. Это не допустит несогласованного внесения изменений в документ (произвольного проставления даты) любой заинтересованной стороной и позволит исключить споры о дате возникновения соответствующих правоотношений. В общем случае <*> значение показателя будет равно или позднее даты составления УПД (строка 1). | ||
<*> Кроме предусмотренных п. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ случаев, когда составить документ при совершении факта хозяйственной жизни не было возможности и документ был составлен непосредственно после его окончания. | ||
Строка [12] | Иные сведения об отгрузке, передаче | Могут быть приведены ссылки на иную сопутствующую передаче/сдаче информацию, например, данные о паспортах, сертификатах и пр., а также о количестве и виде любых других документов, являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД. Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Может заполняться в случае наличия существенной дополнительной информации об исполнении сделки продавцом (исполнителем), не вошедшей в форму УПД. |
Строка [13] | Ответственный за правильное оформление сделки, операции | Должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов. |
Показатель, позволяющий определить лицо, ответственное за оформление операции. Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, совершившее отгрузку, и (или) лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [10]), то при наличии подписи в строке [10] в данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без повторения подписи. Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки [8]), то в данной строке также могут заполняться только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи. Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [13а] для указания должности, Ф.И.О. и подписи второго ответственного лица. | ||
Строка [14] | Наименование экономического субъекта - составителя документа (в т.ч. комиссионера (агента)) | Может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны продавца. |
Показатель, позволяющий включить в документ информацию о хозяйствующем субъекте, принимающем участие в составлении двустороннего документа со стороны продавца. В данной строке могут указываться сведения об экономическом субъекте, ведущем бухгалтерский учет продавца на основании договора. Также это могут сведения о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты работ, услуги, приобретенные у продавца от своего имени. В строке [8] в этом случае указываются реквизиты договора между комитентом (принципалом) и посредником. Может не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, составившего документ. | ||
Строка [15] | Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял | Может быть указана должность лица, получившего груз и (или) уполномоченного на принятие услуг, результатов работ, прав по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени покупателя; его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ. Показатель, уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки). |
Строка [16] | Дата получения (приемки) | Дата получения товара (груза), принятия результатов выполненных работ, получения имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем. |
Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако показатель определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата получения покупателем (представителем покупателя) товара (груза), имущественных прав/реальная дата принятия услуг, результатов работ. Например: документ составлен 11 июня 2013 года (строка (1)), но фактически по ряду причин отгрузка состоялась только на следующий день (в строке [11] - дата "12.06.2013"). При этом покупатель получил товар 18.06.2013 (в строке [16] - дата "18.06.2013") Рекомендуется к заполнению в любом случае. Это не допустит несогласованного внесения изменений в документ (произвольного проставления даты) заинтересованной стороной и позволит исключить споры о дате возникновения соответствующих правоотношений. Не может быть ранее даты составления УПД (строка 1) и даты передачи, зафиксированной продавцом в строке [11]. Например: документ составлен 11 июня 2013 года (строка 1), отгрузка для транспортировки состоялась в этот же день (в строке [11] - дата "11.06.2013"). При этом и покупатель получил от перевозчика товар в этот же день (в строке [16] - дата "11.06.2013") | ||
Строка [17] | Иные сведения о получении, приемке | Сведения о наличии/отсутствии претензий; данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком) при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД. |
Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Может заполняться в случае наличия у покупателя существенной дополнительной информации об исполнении сделки. В частности, может заполняться покупателем (заказчиком) для подтверждения факта приемки без претензии. При наличии претензий могут указываться сведения о дополнительных документах, оформленных при получении/приемке товаров (работ, услуг, имущественных прав). | ||
Строка [18] | Ответственный за правильное оформление сделки, операции | Должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов. |
Показатель, позволяющий определить лицо, ответственное за оформление операции. Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [15]), то в данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без повторения подписи. Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [18а] для указания должности, Ф.И.О. и подписи второго ответственного лица. | ||
Строка [19] | Наименование экономического субъекта - составителя документа | Может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны покупателя (участника сделки, операции). |
Показатель, позволяющий включить в документ информацию о хозяйствующем субъекте, принимающем участие в составлении двустороннего документа со стороны покупателя. В данной строке могут указываться сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет экономического субъекта на основании договора. Может не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, принимающего участие в составлении конкретного двустороннего документа. | ||
М.П. | Печати экономических субъектов - составителей документа. Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Отсутствие печати при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных статьей 9 Закона N 402-ФЗ, не может являться основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету. |
Обязательный показатель первичного учетного документа/ (норма законодательства) | Оценка наличия обязательных реквизитов в передаточном (отгрузочном) документе (или где можно найти значение показателя) |
Наименование документа (подп. 1 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) | Принимает значение "передаточный (отгрузочный) документ" - показатель расположен в левом верхнем углу формы с указанным статусом "1" или "2" |
Дата составления документа (подп. 2 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) | Показатель строки (1) |
Наименование экономического субъекта, составившего документ (подп. 3 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) | Показатели строк [14] и [19] или информация, содержащаяся в печатях, заверяющих подписи ответственных за правильность оформления документа |
Содержание факта хозяйственной жизни (подп. 4 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) | Показатели: - строк (2), (2а), (2б) - одна сторона сделки; - строк (6), (6а), (6б) - вторая сторона сделки; - граф 1, Б - предмет сделки; - строки [8] - основание возникновения конкретных правоотношений; - строк [9], [12], [17] - дополнительная существенная информация об условиях и обстоятельствах сделки (операции, событии) - если есть; - строк [11], [16] - уточняющие данные о датах действий сторон во исполнение сделки (операции) - если есть |
Величина натурального и (или) денежного изменения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (подп. 5 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) | Показатели: - граф 2, 2а, 3 - натуральное измерение; - графы 9, строки (5) - денежное измерение - графы 4, 5, 6 - промежуточные значения |
Наименование должностей лиц: - совершивших сделку, операцию и ответственных <*> за правильность ее оформления; ИЛИ - ответственных <*> за правильность оформления свершившегося события (подп. 6 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) <*> согласно соответствующим распорядительным документам | Информация о должности: - в строке [10] - для продавца; - в строке [15] - для покупателя |
ИЛИ - в строке [13] - для продавца - в строке [18] - для покупателя | |
Подписи лиц, ответственных за правильность оформления сделки, операции, свершившегося события с указанием их фамилий, инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (подп. 7 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) | Подписи: - продавца - в строке [10], если передающее физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [13], если физическое лицо, указанное в строке [10] не является ответственным за правильность оформления операции (сделки), а при отсутствии подписей в строках [10] или [13] - подпись в строке Ф.И.О. руководителя организации или иного лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, если это же лицо одновременно уполномочено и на оформление первичных документов; - покупателя - в строке [15], если получающее физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [18], если физическое лицо, указанное в строке [15], не является ответственным за правильность оформления операции (сделки) |
Продавец в зависимости от вида передаваемого: | Регистрация в Книге продаж | Регистрация в Части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур |
- при передаче товара (груза) | Графа 1 - дата строки (1) | Графа 2 - дата строки (1) Графа 6 - дата строки (1) |
- при передаче имущественных прав | Графа 1 - дата строки (1) | Графа 2 - дата строки (1) Графа 6 - дата строки (1) |
- при оказании услуг | Графа 1 - дата строки (1) | Графа 2 - дата строки (1) Графа 6 - дата строки (1) |
- при передаче результатов работ | Графа 1 - дата строки (1) | Графа 2 - дата строки [16] Графа 6 - дата строки (1) |
Продавец в зависимости от вида передаваемого: | Регистрация в Книге продаж | Регистрация в Части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур |
- при передаче товара (груза) | Графа 1 - дата строки (1) | Графа 2 - дата строки [11] Графа 6 - дата строки (1) |
- при передаче имущественных прав | Графа 1 - дата строки (1) | Графа 2 - дата строки [11] Графа 6 - дата строки (1) |
- при оказании услуг | Графа 1 - дата строки (1) | Графа 2 - дата строки [11] Графа 6 - дата строки (1) |
- при передаче результатов работ | Графа 1 - дата строки (1) | Графа 2 - дата строки [16] Графа 6 - дата строки (1) |