займам до даты утверждения финансовой отчетности. 6.4.9. Для каждого вида финансовых активов и финансовых обязательств необходимо раскрыть справедливую стоимость таким способом, который позволит сравнить ее с балансовой стоимостью. Раскрытие справедливой стоимости не требуется: когда балансовая стоимость приблизительно равна справедливой стоимости. Например, для таких финансовых инструментов, как краткосрочная дебиторская и кредиторская задолженность по торговым операциям; для инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют котируемой на активномрынке цены на идентичные, или для производных инструментов, привязанных к таким долевым инструментам, которые оцениваются по себестоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание оценка" в связи с тем, что их справедливая стоимость не может быть надежно оценена иным способом; для договора, содержащего характеристику, дающую негарантированную возможность получения дополнительных выгод (участия по усмотрению), как описано в МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", если справедливая стоимость этой характеристики не может быть надежно оценена. Страховщик должен раскрыть информацию, позволяющую пользователям финансовой отчетности оценить характер и размер
инструменты p91,94 Все производные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости как активы, если справедливая стоимость данных финансовых инструментов является положительной, и как обязательства, если справедливая стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен (за исключением некоторых производных финансовых инструментов, описанных в примечании 44). См. примечание 38. Как указано в примечании 44, для определения справедливой стоимости (например, валютных свопов), не обращающихся на активномрынке, кредитная организация использует такие методы оценки, как модель дисконтированных денежных потоков. Однако в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость финансового инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент возникновения финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия (например, валютного свопа). Разницы, подлежащие отражению в отчете о прибылях и убытках, представлены далее: IFRS7p28(b) Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Остаток на 1 января Новые сделки Суммы, отраженные в составе
отношении информации. При этом, согласно пункту 61 МСФО (IFRS) 13, доступность релевантных исходных данных и их относительная субъективность могут повлиять на выбор уместных методов оценки. В рамках иерархии справедливой стоимости приоритет отдается ценовым котировкам (некорректируемым) активных рынков для идентичных активов или обязательств (исходные данные Уровня 1), к которым у организации есть доступ на дату оценки. При отсутствии в отношении объекта оценки котировок активногорынка применяются исходные данные Уровня 2, прямо или косвенно наблюдаемые в отношении актива или обязательства. Перечень исходных данных Уровня 2 установлен в пункте 82 МСФО (IFRS) 13. Департамент коллективных инвестиций и доверительного управления (далее - Департамент) обращает внимание, что, применяя котировки неактивного рынка (исходные данные Уровня 2), организация должна на дату определения стоимости чистых активов провести анализ необходимости корректировок исходных данных Уровня 2 в отношении стоимости актива или обязательства. Указанный анализ должен производиться на основе методики, отраженной в правилах определения стоимости чистых активов (правилах расчета рыночной стоимости
