(тег 1036), "адрес расчетов" (тег 1009), "место расчетов" (тег 1187), должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации. <4> Встречаются ситуации, когда продавец получает аванс в счет предстоящей поставки партии товаров, которая включает как товары, реализация которых облагается по ставке 18%, так и товары, облагаемые по ставке 10%. При этом на момент получения аванса неизвестно, в каком соотношении будут поставлены эти товары. По какой ставке продавцу следует исчислить НДС с суммы предоплаты в таком случае? Согласно разъяснениям Минфина России, продавец в такой ситуации может исчислить НДС по ставке 18/118, применив ее ко всей сумме предоплаты (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39). К аналогичному выводу пришел и Президиум ВАС РФ. При этом судьи указали, что впоследствии при отгрузке товара подавать уточненную
налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты (аванса). В ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что Обществом (Продавец) заключены договоры поставки товара с ООО "Прохоровские комбикорма", ЗАО "Белком", ООО "Возрождение", ООО "Свинокомплекс Журавский", (Покупатели) (Д0412-2502 от 01.05.2015, Д0408-1039 от 01.02.2016, Д0412-1203 от 17.02.2014, Д0412-1213 от 17.02.2014). В соответствии с условиями данных договоров товар поставляется на условиях предоплаты. Также в договорах закреплено условие о том, что аванс облагается НДС по ставке 18%. Обществом при получении авансовых платежей исчислен и отражен в соответствующих налоговых декларациях налог на добавленную стоимость в размере 18%. Обязанность по исчислению НДС при получении авансовых платежей Обществом исполнена в полном объеме, что не оспаривается сторонами. Также материалами дела подтверждается, что Обществом в 3 квартале 2016 года, в рамках исполнения указанных договоров, произведена отгрузка товаров на сумму 819 521 105 руб. (счета-фактуры, выписки из книги продаж т.д.1 л.д. 113-146). Налогоплательщиком
делу № А19-10686/2015 и на пункт 6 статьи 172 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ). Также ссылаясь на абзац 2 пункт 1 статьи 154 и пункт 1 статьи 167 НК РФ Общество указывает, что продавец обязан уплатить НДС с полученной предоплаты в счет предстоящих поставок. На момент получения аванса из спорных договоров не следовало, что будет отгружаться товар, реализация которого облагается НДС по ставке 10%. В договорах закреплено, что аванс облагается НДС по ставке 18%. Таким образом, Обществом в соответствии с НК РФ, руководствуясь условиями договора исчислен и уплачен в бюджет налог по ставке 18/118%. Также Общество указывает, что рекомендации Минфина России о выделении товара в отдельные позиции, исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога, применимы, только если на момент получения аванса известен ассортимент отгружаемых товаров. Общество считает, что в силу статей 38,146 НК РФ авансовые платежи сами по себе не
в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты (аванса). Так, в ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что обществом «Торговый Дом “Агроторг”» заключены договоры поставки товара с ООО «Прохоровские комбикорма», ЗАО «Белком», ООО «Возрождение», ООО «Свинокомплекс Журавский» (Д0412-2502 от 01.05.2015, Д0408-1039 от 01.02.2016, Д0412-1203 от 17.02.2014, Д0412- 1213 от 17.02.2014). В соответствии с условиями данных договоров товар поставляется на условиях предоплаты, при этом аванс облагается НДС по ставке 18%. Обществом при получении авансовых платежей исчислен и отражен в соответствующих налоговых декларациях налог на добавленную стоимость в размере 18%. Обязанность по исчислению НДС при получении авансовых платежей налогоплательщиком исполнена в полном объеме, что не оспаривается сторонами. Материалами дела подтверждается, что обществом в 3 квартале 2016 года, в рамках исполнения указанных договоров, произведена отгрузка товаров на сумму 819 521 105 рублей, что подтверждают счета-фактуры, выписки из книги продаж (т.д.1 л.д. 113-146).
Обществом (Продавец) заключены договора поставки товара с ООО «Прохоровские комбикорма», ООО «Прохоровский комбикормовый завод», ЗАО «Белком», ООО «Свинокомплекс Сафоновский», ООО «Возрождение», ООО «Свинокомплекс Журавский», ООО «БелгоГен», ООО «Свинокомплекс Курасовский» (Покупатели) (Д0412-2502 от 01.05.2015, Д0412-3099 от 01.10.2015, Д0408-994 от 01.10.2015, Д0412-1218 от 17.02.2014, Д0412-1203 от 17.02.2014, Д0412-1213 от 17.02.2014, Д0412-1210 от 17.02.2014, Д0412-1216 от 17.02.2014). В соответствии с условиями данных договоров товар поставляется на условиях предоплаты. Также в договорах закреплено условие о том, что аванс облагается НДС по ставке 18% (т.д.1 л.д.35-124). Обществом при получении авансовых платежей, исчислен и отражен в соответствующих налоговых декларациях налог на добавленную стоимость в размере 18%. Обязанность по исчислению НДС при получении авансовых платежей Обществом исполнена в полном объеме, что не оспаривается сторонами. Также материалами дела подтверждается, что Обществом во 2 квартале 2016 года, в рамках исполнения указанных договоров, произведена отгрузка товаров на сумму 1 020 379 995 руб. (счета-фактуры, выписки из книги продаж т.д.2
том числе НДС 18% - 102 434 руб. 64 коп.) 997 20.09.2016 180 000 руб. Аванс за автомобиль по договору купли-продажи от 20.09.2016 (НДС не облагается) 1004 23.09.2016 150 000 руб. Второй аванс за автомобиль по договору купли-продажи от 20.09.2016 (НДС не облагается) 1137 01.11.2016 264 000 руб. Аванс за автомобиль по договору купли-продажи от 01.11.2016 (НДС не облагается) 1164 08.11.2016 330 000 руб. Аванс за автомобиль по договору купли-продажи от 01.11.2016 (НДС не облагается) 235 07.03.2017 200 000 руб. ФИО1 Перечисление на покупку билетов (НДС не облагается) 302 30.03.2017 99 000 руб. ФИО1 Перечисление на покупку билетов (НДС не облагается) Ссылаясь на то, что сделки по перечислению денежных средств ФИО1 совершены в отсутствие реальных хозяйственных отношений и встречного предоставления, на момент совершения сделки у должника имелись неисполненные денежные обязательства перед кредиторами, конкурсный управляющий и конкурсные кредиторы обратились в арбитражный суд с рассматриваемыми заявлениями о признании данной сделки недействительной по
облагается»; - 09.01.2018 - 32 550,41 рублей с назначением платежа «перечисление заработной платы сотруднику за декабрь 2017 по письму от 09.01.2018 года от ИП ФИО2 в рамках договора на юридическое обслуживание 74 09 17. НДС не облагается»; - 25.01.2018 - 22 000,00 рублей с назначением платежа «перечисление аванса сотруднику за январь 2018 по письму от 25.01.2018 года от ИП ФИО2 в рамках договора на юридическое обслуживание 74 09 17. НДС не облагается»; - 13.02.2018 - 9 000,00 рублей с назначением платежа «перечисление под отчет по письму от 12.02.2018 года от ИП ФИО2 в рамках договора на юридическое обслуживание 74 09 17. НДС не облагается»; - 22.02.2018 - 7 000,00 рублей с назначением платежа «перечисление под отчет по письму от 22.02.2018 от ИП ФИО2 в рамках договора на юридическое обслуживание 74 09 17. НДС не облагается»; - 26.02.2018 - 10 000,00 рублей с назначением платежа «перечисление под отчет по письму
денежные средства в размере 500 000 руб. 00 коп. на карту № ФИО1 с указанием, что указанная сумма является авансом за август 2019 года, НДС не облагается (л.д.79); ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО СК «МАК-ИНВЕСТ» переведены денежные средства в размере 500 000 руб. 00 коп. на карту № ФИО1 с указанием, что указанная сумма является авансом за август 2019 года, НДС не облагается (л.д.79); ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО СК «МАК-ИНВЕСТ» переведены денежные средства в размере 10 000 руб. 00 коп. ФИО1 с указанием, что указанная сумма является авансом за август 2019 года, НДС не облагается (л.д.80); ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета ООО СК «МАК-ИНВЕСТ» переведены денежные средства в размере 285 000 руб. 00 коп. ФИО1 с указанием, что указанная сумма является авансом за август 2019 года, НДС не облагается (л.д.80). ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлена претензия, подписанная директором ООО СК «МАК-ИНВЕСТ» ФИО8 с просьбой вернуть ООО СК «МАК-ИНВЕСТ» денежные
платежа указано «Оплата за оказанные услуги по акту № 17 в рамках договора № 06-П от 26мая 2021 года. Сумма 7 000 рублей НДС не облагается». В платежном поручении № 173 от 27 сентября 2021 года на сумму 15000 рублей в назначении платежа указано « Аванс за подрядные работы в рамках договора № 08-П от 15 июля 2021 года. Сумма 15 000 рублей НДС не облагается». В платежном поручении № 198 от 1 октября 2021 года на сумму 10000 рублей в назначении платежа указано – «Аванс за подрядные работы в рамках договора № 08-П от 15 июля 2021 года. Сумма 10 000 рублей НДС не облагается». В платежном поручении № 213 от 6 октября 2021 года на сумму 3000 рублей в назначении платежа указано – «Аванс за подрядные работы в рамках договора № 08-П от 15 июля 2021 года. Сумма 3 000 рублей НДС не облагается». В платежном поручении
