декларациях по НДС за 1-4 кварталы 2011г., 1-4 кварталы 2012г. не отразило поступившие авансы от покупателя ООО «Детали машин» ИНН <***> в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Заявитель считает выявленные суммы возвратом обществу от поставщика ООО «Детали Машин» ИНН <***> перечисленных в тот же день ему (поставщику) денежных средств по договору № 263-зч-2-Д от 18.08.2004г. на закупку запасных частей. Ответчиком в ходе проверки установлено, что в период с 01.01.2011 по 31.12.2011 от ООО «Детали Машин» в адрес ООО «Гора-Л» произведена оплата денежных средств с назначением «Оплата товара по договору 972-зч-2-Г от15.10.2004г» всего 55 400 000 руб. Согласно договору от 15.10.2004 № 972-зч-2-Г ООО «Гора-Л» («Поставщик») обязуется поставить, а ООО «Детали Машин» («Покупатель») оплатить запасные части к автомобилям (товар). В бухгалтерском учете ООО «Гора-Л» операции по получению денежных средств от ООО «Детали Машин» отражены следующими проводками : К-т 60.1/60.02 «Расчеты с поставщиками» Д-т 51 «Расчетные счета»: поступившие денежные средства
требуется. Сумма НДС выделяется в документах отгрузки материальных ценностей и оказания услуг автоматически, при заполнении табличной части документа. Причем по документу отгрузки автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете по дебету субсчета 90.03 и кредиту субсчета 68.02. В конфигурации программы счета-фактуры на аванс формируются автоматически при помощи регламентной процедуры «Регистрация счетов-фактур на аванс». Эта процедура перебирает все поступившие платежи за товары и услуги, по которым не было зарегистрировано отгрузки товара и оказания услуг, выделяет суммы полученных авансов и и вводит в информационную базу соответствующие счета-фактуры. На основании счетов-фактур на авансы программой формируются проводки , отражаемые в бухгалтерском учете. При рассмотрении дела судом первой инстанции налогоплательщиком доказательств обратного не представлено. При этом приложенные к дополнению к апелляционной жалобе дополнительные доказательства апелляционным судом протокольным определением от 12.01.2015 возвращены заявителю жалобы, поскольку последним не только не было заявлено соответствующего ходатайства, но и вопреки требованиям части 2 статьи 268 АПК РФ
(сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (услуг, работ), принятая вычету покупателя предыдущих периодах, подлежащая восстановлению в текущем периоде, учитываемая по счету 76 ВА "?ДС с авансов выданных"). Сумма НДС, подлежащая восстановлению по товару, отраженная в декларации – 7 306 171 руб. (определена арифметическим путем: 7 368 933 минус 62 762). В результате чего, не отражено в декларации и книге продаж восстановление НДС в сумме 881 400 руб. по переведенным в розницу товарам (8 187 570,84 минус 7 306 171). При этом в бухгалтерском учете: анализ счета 68.2 "НДС" за 3 квартал 2016 года (страница 22 тома 3 из 3) отражено восстановление НДС (проводка Дт 19.3 КТ 68.2) в сумме 8 216 373,49 руб. В регистре "НДС по перемещенным в розницу ТМЦ, отнесенный на расходы ЕНВД" сумма НДС, подлежащая восстановлению за 3 квартал 2016 года, меньше чем в бухгалтерском учете
требуется. Сумма НДС выделяется в документах отгрузки материальных ценностей и оказания услуг автоматически, при заполнении табличной части документа. Причем по документу отгрузки автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете по дебету субсчета 90.03 и кредиту субсчета 68.02. В конфигурации программы счета-фактуры на аванс формируются автоматически при помощи регламентной процедуры «Регистрация счетов-фактур на аванс». Эта процедура перебирает все поступившие платежи за товары и услуги, по которым не было зарегистрировано отгрузки товара и оказания услуг, выделяет суммы полученных авансов и и вводит в информационную базу соответствующие счета-фактуры. На основании счетов-фактур на авансы программой формируются проводки , отражаемые в бухгалтерском учете. При таких обстоятельствах следует признать, что истребованные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости в разрезе контрагентов и карточки счетов по субконто не только необходимы для проведения проверки достоверности учета изменений в налоговой декларации, но и могут быть сформированы с использованием программы 1С «Бухгалтерия 8». Налогоплательщик не доказал, что используемая им программа
