Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями"
Порядок бухгалтерского учета требований и обязательств по ПФИ на счетах главы Г установлен Положением N 486-П. Порядок бухгалтерского учета требований и обязательств по ПФИ на счетах главы Г, принятый некредитной финансовой организацией, не должен противоречить Положению N 486-П. 11 Глава 8 В рассмотренных примерах предусматривается внебалансовый учет ожидаемых недисконтированных требований/обязательств, исходя из оценочных значений процентных ставок (для процентного опциона), однако для отражения валютных инструментов используется не ожидаемый форвардный курс, а курс ЦБ. Например, беспоставочный валютный форвард учитывается на данных счетах в суммах рублевых эквивалентов номинальной суммы по курсу на дату отчетности, что никаким образом не отражает ожидаемые суммы требований/обязательств по инструменту. На наш взгляд, нет последовательности в осуществлении учета, так как в разных случаях берутся оценочные и фактические данные. Кроме того, учет на внебалансе не регламентирован в документе, есть комментарии по поводу установления правил учета внутренними стандартами субъекта. Какие предъявляются требования к данному учету в целом? Можно ли не
Решение № А56-50900/13 от 10.12.2013 АС города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
с п. 5.6 Соглашения и дата спот определена на следующий, либо второй день (24.08.2010 и 26.08.2010, 21.12.2010 и 23.12.2010, 01.02.2011 и 02.02.2011). Соответственно не выполняется законодательное условие о исполнении сделки не ранее 3-го дня с даты заключения сделки. Данные сделки нельзя квалифицировать как расчетные ( беспоставочные), так как в графе «Условия исполнения сделки» указано «Базовый актив подлежит поставке после зачисления средств на счет Продавца». Фактически указанные сделки на покупку Обществом иностранной валюты были исполнены 13.04.2011 с датой платежа и датой поставки 15.04.2011. Сделки на продажу Обществом иностранной валюты были заключены 13.04.2011 с датой платежа и датой поставки 15.04.2011. Данные сделки назывались «сделки валютного форварда », но их также нельзя рассматривать как финансовые инструменты срочных сделок, так как они заключены на условиях их исполнения на 2-ой день после даты заключения. Ошибочным является вывод Инспекции об отнесении сделок с иностранной валютой к расчетному форварду. Расчетный форвард, по определению, не предусматривает поставки
