513 - за счет собственных средств организации, в том числе из прибыли, за счет себестоимости выпускаемых товаров, работ, услуг. В состав собственных средств также включаются добровольные пожертвования физических лиц и/или организаций, предприятий и иных юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Добровольными пожертвованиями физических и/или юридических лиц являются добровольные взносы организаций, учреждений, предприятий, любая добровольная деятельность граждан или юридических лиц по бескорыстной ( безвозмездной или на льготных условиях) передаче имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнениюработ , предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Данные поступления могут быть как связанными (то есть предоставляться при условии использования средств на конкретные цели и программы), так и несвязанными (с возможностью направления на возмещение текущих расходов общественной организации). В состав собственных средств коммерческих организаций включаются нераспределенная прибыль, добавочный, резервный и уставной капитал и прочие резервы; бюджетных организаций - доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и
39 Кодекса │Статья 146 │ │ │ │Кодекса, │ │ │ │пункт 2, │ │ │ │подпункт 1 │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │1010802│Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских│Статья 146 │ │ │садов, клубов, санаториев и других объектов│Кодекса, │ │ │социально-культурного и жилищно-коммунального назначения,│пункт 2, │ │ │а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых│подпункт 2 │ │ │сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов│ │ │ │органам государственной власти и органам местного│ │ │ │самоуправления (или по решению указанных органов -│ │ │ │специализированным организациям, осуществляющим│ │ │ │использование или эксплуатацию указанных объектов по их│ │ │ │назначению) │ │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │1010803│Передача имущества государственных и муниципальных│Статья 146 │ │ │предприятий, выкупаемого в порядке приватизации │Кодекса, │ │ │ │пункт 2, │ │ │ │подпункт 3 │ ├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │1010804│Выполнениеработ (оказание услуг) органами, входящими в│Статья 146 │ │ │систему органов государственной власти и органов местного│Кодекса, │ │ │самоуправления, в рамках выполнения возложенных
│1010297│Реализация продукции собственного производства│ Статья 149 │ │ │организаций, занимающихся производством│Кодекса, пункт 3,│ │ │сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от│ подпункт 20 │ │ │реализации которой в общей сумме их доходов составляет не│ │ │ │менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда,│ │ │ │натуральных выдач для оплаты труда, а также для│ │ │ │общественного питания работников, привлекаемых на│ │ │ │сельскохозяйственные работы │ │ ├───────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │1010299│Передача на безвозмездной основе имущества, необходимого│ Статья 346.39 │ │ │для выполненияработ по соглашению, между инвестором по│Кодекса, пункт 5 │ │ │соглашению и оператором соглашения в соответствии с│ │ │ │программой работ и сметой расходов, которые утверждены в│ │ │ │установленном соглашением порядке; │ │ │ │ передача организацией, являющейся участником не│ │ │ │имеющего статуса юридического лица объединения│ │ │ │организаций, выступающего в качестве инвестора в│ │ │ │соглашении, другим участникам такого объединения│ │ │ │соответствующей доли произведенной продукции, полученной│
лицами, страдающими психическими расстройствами, в рамках приносящей доход деятельности для использования в бюджетной деятельности оформляется Требованием-накладной ф. N М-11 (0315006) и отражается в бюджетном учете следующими записями: по дебету счета 240101241 "Расходы на безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям" и кредиту счета 210507440 "Уменьшение стоимости готовой продукции" - списание фактической себестоимости произведенной продукции; по дебету счета 110505340 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря", счета 110506340 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" и кредиту счета 140101180 "Прочие доходы" - принятие к учету материальных запасов для использования в бюджетной деятельности учреждения здравоохранения. Записи по отражению в бюджетном учете операций по трудотерапии: N п/п Содержание операции Первичный документ Бухгалтерская запись Дебет Кредит 1 2 3 4 5 Изготовление продукции, выполнениеработ по трудотерапии в рамках приносящей доход деятельности. 1 Начисление заработной платы лицам, страдающим психическими расстройствами, с которыми заключены трудовые договора. Расчетно-платежная ведомость 2 106 04 340 2 302 01 730 2 Начисление вознаграждений
находят подтверждения в материалах дела. Основания для пересмотра судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы отсутствуют. Как следует из судебных актов и кассационной жалобы, общество оспаривает решение инспекции в части следующих эпизодов: начисление налога на прибыль на доходы, полученные заявителем от обществ с ограниченной ответственностью «ТЭТРА», «Балео», «Люксор-Н», в связи с квалификацией поступивших денежных средств как полученных не от реализации сельскохозяйственной продукции, а безвозмездно; доначисление налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по причине неправомерного применения заявителем налогового вычета по хозяйственным операциям (выполнениеработ по уборке сельскохозяйственных культур урожая) с обществом с ограниченной ответственностью «Агропродсервис»; начисление налога на прибыль ввиду необоснованного применения ставки 0 % в отношении субсидии, предоставленной на компенсацию части затрат на приобретение оборудования, используемого в сельскохозяйственной деятельности, впоследствии переданного открытому акционерному обществу «Птицефабрика «Краснодонская» по разделительному балансу. Отказывая в удовлетворении требований заявителя, суды, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 173, 248, 249, 250, 251, 252,
некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», в соответствии с которыми в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса для целей взимания налога реализацией товаров (работ, услуг) признается их передача (выполнение, оказание) контрагенту как на возмездной, так и на безвозмездной основе. В связи с этим судам необходимо учитывать, что передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса как передача товаров (выполнениеработ , оказание услуг) на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг). В случае же передачи товаров (работ, услуг) в рекламных целях такие операции
только проектную, но и рабочую документацию. При этом рабочая документация передана безвозмездно по маркетинговым соображениям. ООО «АРС-СТ», обнаружив в составе документации об открытом аукционе на выполнениеработ по строительству плавательного бассейна Педагогического университета на бульваре Пластова в городе Ульяновске проектно-сметную документацию, разработанную ООО «АРС-СТ», обратилось в арбитражный суд с требованием о защите исключительного права на архитектурный проект путем взыскания с ответчика предусмотренной статьей 1301 ГК РФ компенсации за использование архитектурного проекта без его разрешения в размере двукратной стоимости проектно-сметной и рабочей документации на строительство. В расчете компенсации истцом учтена стоимость его контракта с государственным образовательного учреждения высшего профессионального образования «Самарский государственный университет» (далее — Самарский госуниверситет). Так, в соответствии с государственным контрактом от 07.02.2011 № 10-12-10 с Самарским госуниверситетом на разработку проектно-сметной документации на физкультурно-оздоровительный комплекс с плавательным бассейном цена контракта составляет 499 000 руб., в том числе НДС . В соответствии с государственным контрактом от 27.06.2011 № 04-06-11 с
по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей в ходе проведения рекламных компаний, конкурсов в размере 1 307 054,90 руб., но и начисление пени, а также привлечение общества к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ. Усматривается, что в качестве вознаграждения за особые достижения при выполнении своих трудовых обязанностей ряд работников Общества был премирован подарками (в виде передачи карты «М-Видео»). Награждение осуществлялось на основании распоряжений Заместителя Генерального директора общества по подведению результатов специальных бонусных программ (т.д.13, л.д.15-21). Применение работодателем различных систем премирования, стимулирующих доплат и надбавок (ст. 144 Трудового кодекса РФ) законодателем включено в понятие и определение заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Заработная плата не может быть объектом обложения НДС, поскольку в данном случае отсутствует факт реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, передача обществом своим работникам подарков в качестве поощрения за отличную работу является премированием, то есть расходом общества, а не операциями по реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС ,
встречного иска не свидетельствует. При указанных обстоятельствах, руководствуясь статями 1, 10 ГК РФ, разъяснениями постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суды признали поведение общества «ПСК» в рамках спорных правоотношений не в полной мере отвечающим признакам добросовестности, так как, заявляя о наличии недостатков, требуя соразмерного уменьшения цены договора, им не принимаются предложения подрядчика о безвозмездном устранении недостатков, не предоставляется ему доступ к выполнениюработ , что объективно устранило бы имеющиеся разногласия в отношении результата выполненных работ. Судами первой и апелляционной инстанций правильно установлены фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, им дана надлежащая правовая оценка, верно применены нормы материального права, регулирующие спорные отношения. Довод общества «ПСК» о необоснованном отказе суда в назначении повторной судебной экспертизы отклоняется судом округа, поскольку суд, указав на отсутствие сомнений в обоснованности и противоречий в заключении эксперта, установил отсутствие оснований для
обнаружении недостатков выполненной работы (оказанной услуги) вправе по своему выбору потребовать: безвозмездного устранения недостатков выполненной работы (оказанной услуги); соответствующего уменьшения цены выполненной работы (оказанной услуги); безвозмездного изготовления другой вещи из однородного материала такого же качества или повторного выполнения работы. При этом потребитель обязан возвратить ранее переданную ему исполнителем вещь; возмещения понесенных им расходов по устранению недостатков выполненной работы (оказанной услуги) своими силами или третьими лицами. Удовлетворение требований потребителя о безвозмездном устранении недостатков, об изготовлении другой вещи или о повторном выполненииработы (оказании услуги) не освобождает исполнителя от ответственности в форме неустойки за нарушение срока окончания выполнения работы (оказания услуги). Требования, связанные с недостатками выполненной работы (оказанной услуги), могут быть предъявлены при принятии выполненной работы (оказанной услуги) или в ходе выполнения работы (оказания услуги) либо, если невозможно обнаружить недостатки при принятии выполненной работы (оказанной услуги), в течение сроков, установленных настоящим пунктом. Потребитель вправе предъявлять требования, связанные с недостатками выполненной работы (оказанной
