российскими организациями и свободно обращающимися на международном рынке. Еврооблигации в портфеле кредитной организации за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ____ до ____, купонный доход от ___ до ___% в 20YY году и доходность к погашению от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке, представлены процентными ценными бумагами с номиналом в валюте Российской Федерации, выпущенными российскими организациями и свободно обращающимися на российском рынке. Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке в портфеле кредитной организации за 31 декабря 20YY года, имеют сроки погашения от ____ до ____, купонный доход от ___ до ___% в 20YY году и доходность к погашению от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Долевые ценные бумаги представлены акциями российских организаций. Векселя не имеют котировок на активном рынке, и их справедливая стоимость определяется дисконтированием будущих денежных потоков с использованием процентных ставок от ____ до ____% в год (20XX
Статья 95. Правительство Российской Федерации и Центральный банк Российской Федерации переоформляют принадлежащие по состоянию на 1 января 1999 года Центральному банку Российской Федерации векселя Министерства финансов Российской Федерации со сроками погашения до 31 декабря 1999 года и причитающиеся к оплате по ним проценты, исчисленные на 1 января 1999 года, в государственные ценные бумаги со сроками погашения с 2013 по 2018 год с выплатой дохода в размере 2 процентов годовых с отнесением расходов на обслуживание и погашениевекселей со сроками погашения до 31 декабря 1998 года на 1998 год. Центральному банку Российской Федерации приостановить с 1 января 1999 года начисление процентов по векселям Министерства финансов Российской Федерации со сроками погашения до 31 декабря 1999 года, принадлежащим Центральному банку Российской Федерации, до завершения их переоформления в государственные ценные бумаги. Федеральным законом от 27.12.2000 N 150-ФЗ продлено на 2001 год действие статьи 96, а также установлено, что Правительство
не ранее 15.01.2017 и не позднее 17.01.2017. Третьим лицам данные векселя ФИО1 не передавались, а были предъявлены векселедателю, в результате чего в 2016 году налогоплательщиком был получен доход в размере 50 000 000 рублей, доход по остальным векселям был получен при их предъявлении к оплате в 2017 году. Следовательно, у налогоплательщика отсутствовала обязанность по исчислению налога за 2016 год с включением в состав доходов этого налогового периода денежных средств от погашения векселей, состоявшегося в 2017 году. Выводы судов об определении момента признания дохода для целей налогообложения физических лиц согласуются с подходом, изложенным в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2000 № 440/99 и сохраняющим свою актуальность, в соответствии с которым получение гражданином векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме. При таких обстоятельствах доводы налогового органа, приводимые в кассационной жалобе, о необходимости взимания налога в момент получения векселей как
Holdings Limited». В результате распоряжения векселями у общества не возникает доход (экономическая выгода), поскольку при погашении векселей произошло получение обществом отсроченной оплаты. Реализации или иного приравненного к ней выбытия векселей не произошло, следовательно, положения статьи 280 Налогового кодекса, устанавливающие особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами при их реализации, не применяются, а начисленные проценты по векселям были включены обществом в состав внереализационных доходов в течение 2008-2012 годов. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Таким образом, с учетом правовой и экономической природы векселя , предъявление векселя к платежу (погашение векселя) аналогично возврату займа,
связи с приобретением спорного векселя. Доводы общества о наличии у ФИО7 потенциальной возможности приобретения векселя по договору купли-продажи за 18 500 000 руб. и представления обществу займа в размере 18 500 000 руб., вышеуказанные обстоятельства не опровергают, что в равной степени относится и к доводам заявителя о реальном исполнении обществом обязательств по договору займа, заключенному с ФИО7 Само по себе исполнение обществом заемных обязательств не образует в спорном периоде расходы, уменьшающие доходы, полученные от погашения ООО «Сибинпэкс» спорного векселя . При изложенных обстоятельствах, доначисление Инспекцией налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пени и штрафа является правомерным. Отражение обществом в налоговом и бухгалтерском учете хозяйственных операций не в связи с их действительным экономическим смыслом и вопреки условиям заключенных между сторонами сделок, не свидетельствует о неправомерности выводов налогового органа, подтверждая правомерность доводов апеллянта о неполном исследовании судом имеющихся в деле доказательств и не соответствии выводов суда, установленным обстоятельствам дела, что в силу
по договору целевого займа от 17.04.2007 № 339/2007 92 800 000 рублей; в погашение процентов по договору целевого займа от 17.04.2007 № 339/2007 – 2 000 000 рублей; в погашение долга по договору уступки права требования от 12.01.2012 – 690 843 рубля 40 копеек; в погашение долга по договору уступки права требования от 11.01.2012 – 10 515 292 рубля 87 копеек. В 2016 году Магий А.М. получил от Общества доход в сумме 19 500 000 рублей в виде погашения собственных векселей Общества, выданных взамен обязательства по возврату займа, право требования которого Магий А.М. приобрел у ЗАО «ЛесМашХолдинг» по цене 1000 рублей. ООО «СевЛесПил» перечислило в пользу ФИО4 (далее – Магий П.М.) в 2016 году 1 750 000 рублей в виде погашения собственных векселей Общества, обязанность по уплате которых возникла в результате новации долга по договору займа, и впоследствии получения векселей Магий П.М. за 1500 рублей у ЗАО «ЛесМашХолдинг»; 2 251
«Радеж», но и получение налогоплательщиком (ООО «Радеж») дохода. Денежные средства, полученные ООО «Радеж» от агентств по договорам купли-продажи простых процентных векселей, не могут быть признаны доходами ООО «Радеж», так как являются заемными денежными средствами. В соответствии с пунктом 10 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Указанное подтверждается договорами купли-продажи простых процентных векселей , актами приема-передачи векселей, отражением денежных средств на счетах у ООО «Радеж», погашение ООО «Радеж» обязательств перед агентствами по договорам купли-продажи векселей. Погашение обязательств производилось в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), в том числе путем проведения зачета встречных однородных требований сторон. В соответствии
платежа «Оплата за покупку ценных бумаг (векселей). НДС не облагается». В отношении ООО «Инженерный центр» и ООО «Промсервис» установлено, что имущество, контрольно-кассовая техника, транспортные средства за организациями не зарегистрированы; согласно анализу налоговой отчетности указанных организаций сумма налоговых вычетов за 2016-2017 годы по НДС практически равна сумме исчисленного НДС от реализации, при высоких доходах от реализации заявлены высокие расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, то есть в налоговой отчетности создана видимость хозяйственной деятельности данных организаций. Организации ликвидированы 11.09.2017 и 27.10.2017. В ходе налоговой проверки представлены: заявление Общества о погашении простых векселей на сумму 10 000 000 рублей, акт предъявления векселей к оплате от 12.10.2016, пояснения от 06.03.2017 о том, что организацией были выданы векселя по обязательству по оплате поставленных товаров ООО «СИГАС-Инжиниринг» с целью получения отсрочки по платежам; в 2016 году данные векселя были предъявлены к оплате Обществом (листы дела 93-96 том 10). Инспекция истребовала у Общества договоры (документы), подтверждающие, что
что в настоящем случае при погашении векселей не возникает налогооблагаемый доход, поскольку при погашении векселей происходит прекращение долгового обязательства, а не реализация векселей третьим лицам. Действительно, как следует из решения налогового органа (Таблица № 90 «Операции с ценными бумагами за 2013 год по данным декларации по налогу на прибыль, карточек счета 91, 58», Таблица № 92 «Операции с ценными бумагами за 2014 год по данным декларации по налогу на прибыль, карточек счета 91, 58», т.1 л.д.47-50, 54-59) в проверяемом периоде налогоплательщиком учитывались в целях налогообложения доходы как от реализации, так и от погашения векселей. Однако, как было указано ранее, согласно пункту 2 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации доходы налогоплательщика возникают не только от операций по реализации ценных бумаг, но и от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости). Следовательно, погашение векселя порождает возникновение соответствующего дохода у налогоплательщика. В связи с чем,
в полном объеме, указала на отсутствие доказательств заключения ФИО1 с ООО «****» договоров купли-продажи векселей, заемные денежные средства налогооблагаемый доход не образуют. Кроме того, налоговый орган не установил наличие смягчающих обстоятельств, не принял во внимание наличие на иждивении двух несовершеннолетних детей, тяжелое материальное положение истца. Представитель административного ответчика МИФНС России № 10 по Владимирской области по доверенности ФИО3 с иском не согласился, представил мотивированный отзыв. Указал, что в налогооблагаемый доход включаются средства от погашения ценных бумаг, к которым относятся векселя . В силу ст. 807 ГК РФ предметом договора займа являются вещи, определенные родовыми признаками. Вексель обладает индивидуально-определенными признаками, однако, договоры займа не содержат обязанности заемщика по возврату тех же индивидуально - определенных векселей, а предусматривают возврат денежных средств. Следовательно, данные договоры не влекут правовых последствий, присущих договору займа, а, по сути, являются договорами купли-продажи простых векселей с отсрочкой платежа. Выдача истцу из кассы ООО «****» в погашение векселей
рублей перечислить на вышеуказанные расчетные счета данного банка ДД.ММ.ГГГГ. ( т.1 л.д. 99). ДД.ММ.ГГГГ состоялось соглашение между ответчиком и ЗАО «Углеметбанк» о зачете встречных однородных требований на вышеуказанные суммы. (т.2 л.д. 5) Таким образом, исходя из данных обстоятельств, ДД.ММ.ГГГГ, реализуя свою право требования по векселю, ответчик распорядилась своими денежными средствами от погашения векселей путем погашения своих кредитных обязательств в соответствии с соглашением о зачете встречных однородных требований. В этом случае датой признания дохода является момент погашениявекселя . Таким образом, в силу статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации у Я. возникло право на распоряжение дохода в денежном выражении в размере 12 000 000 рублей в момент погашения векселя при перечислении денежных средств от погашения векселей во исполнение своих кредитных обязательств. Указанные обстоятельства и вышеприведенные нормы материального права, неправильное их толкование, привело к необоснованному отказу истцу в указанной части исковых требований. Поскольку судом при разрешении спора были допущены нарушения как
векселей ООО «<...>», в размере <...> рублей, и доход от продажи квартир в размере <...> рублей, а также расходы по приобретению квартир в соответствующем размере и суммы фактически произведенных расходов на приобретение, реализацию и хранение векселей в размере <...> рублей. По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год расходы по приобретению квартир в размере <...> рублей налоговым органом признаны обоснованными. В подтверждении расходов по приобретению векселей ООО «<...>» в размере <...> рублей налогоплательщику отказано. Таким образом, согласно представленным налоговым декларациям за 2012 и 2013 годы общий размер полученного Ф.В.В. дохода от погашения векселей ООО «<...>» составил <...> рублей <...> копеек, в том числе <...> рублей в 2012 году и <...> рублей в 2013 году. Обосновывая свои доводы об отсутствии доходов от реализации права векселедержателя, административный истец указал на то, что получил векселя от своей матери – Ф.Е.Л. в счет исполнения
