письме, следует, что участник общества при выходе из состава участников общества безвозмездно уступил принадлежащую ему долю обществу. В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. Согласно подпункту 8 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Учитывая изложенное, в случае выходаучастника общества из общества его доля (в размере действительной стоимости), перешедшая к обществу на основании безвозмездной уступки, в целях налогообложения рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущественного права и учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе внереализационных доходов общества. Действительный государственный советник РФ 2-го класса С.Н.ШУЛЬГИН ------------------------------------------------------------------
компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела. Основания для пересмотра судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы отсутствуют. Как следует из судебных актов, оспариваемым решением, принятым по результатам проверки уточненного расчета о суммах, выплаченных иностранной организации доходов и удержанных налогов за 6 месяцев 2018 года, общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 383 097 рублей, пени в размере 528 163 рублей. При этом налоговый орган установил, что при выходеучастника - иностранной компании из общества, заявитель не удержал и не перечислил в бюджет налог на прибыль организаций с выплаченного дохода иностранной компании в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал по ставке 10 процентов в качестве налогового агента. Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей
при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 названного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
2 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. В то же время, судебные инстанции, рассматривая наличие у Общества обязанности налогового агента по отношению к Участнику, не учли, что в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выходеучастника из общества по основанию, указанному в статье 26 Закона об ООО, продажи доли в уставном капитале не происходит, доходы физического лица в виде действительной стоимости доли подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц с удержанием налоговым агентом налога с полной суммы дохода без вычета расходов, связанных с получением этих доходов. Действия по исполнению налоговых обязательств осуществляются налоговым агентом самостоятельно, по факту выплаты действительной стоимости доли. Фактические действия по удержанию налоговым
(удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, в ходе которой установлен, в том числе, факт занижения обществом внереализационных доходов за 2011 год на 73 055 656 рублей 56 копеек. Налоговым органом при поведении выездной налоговой проверки установлено и в акте выездной налоговой проверки от 05.08.2014 № 37 зафиксировано следующее. Общество в бухгалтерской отчетности отразило кредиторскую задолженность перед ООО «Кортес» в размере 55 782 828 рублей 28 копеек. ООО «Кортес» по состоянию на 01.01.2011 являлось одним из учредителей заявителя, владело 50 процентами долей номинальной стоимостью 55 782 828 рублей. 27.04.2011 ООО «Кортес» направило в адрес налогоплательщика заявление о своем выходе из общества, данное заявление получено заявителем 06.05.2011. Заявитель письмом от 27.05.2011 (исх. № 755) уведомил ООО «Кортес» о том, что действительная стоимость доли участника общества по состоянию на 01.04.2011 составляет 73 055 656 рублей 56 копеек, при этом заявитель поставил ООО «Кортес» в известность об отказе
справок, выданных ООО «Горный» физическим лицам, общество выплачивало этим лицам действительную стоимость долей при их выходе из состава учредителей общества. Следовательно, при выходе участника из общества общество приобретает его долю, но не на основании сделки купли-продажи доли, а на основании закона, у такого участника общества возникает доход в виде выплачиваемой действительной стоимости доли. Из изложенных норм законодательства следует, что, заявляя о своем выходе из состава участников общества, лицо реализует свое право на свободу пребывания в нем, с которым, в свою очередь, корреспондирует обязанность общества выплатить участнику действительную стоимость доли, являющуюся по своей природе компенсацией в денежном либо натуральном выражении пропорционально фактическому участию этого участника в хозяйствующем субъекте. При этом право на физического лица на выход из числа участников общества является основным, а выплата действительной стоимости доли - производным от первого обстоятельства юридическим последствием принятого участником решения. Таким образом, возникающие правоотношения между обществом и его участником при выходе последнего из числа
хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками. Таким образом, как верно учтено судом первой инстанции, не признаются доходом для целей налогообложения прибыли только те доходы, получаемые участником хозяйственного общества при его выходе из этого общества, которые производятся в пределах первоначального взноса (вклада в уставный капитал). В соответствии с пунктом 1 ст.14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14- ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей его участников . Размер уставного капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей. Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях. Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен
следует, что при выходе участника из состава общества ему возвращается вклад (взнос) (его часть), внесенный (приобретенный) им ранее. Если участнику передается имущество (выплачиваются денежные средства) в пределах суммы, равной взносу этого участника в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, экономическая выгода ( доход) у участника отсутствует, поскольку данные средства не увеличивают имущественное состояние участника. Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставный капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. Из указанного следует, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы организаций. Таким образом, правовое значение в для правильного разрешения заявленных налогоплательщиком требований имеет соотношение стоимости выплаченных денежных средств (переданного имущества) и размер взноса общества «Вектра» в уставный капитал ООО «ГарантШина-Урал». Как следует из материалов дела, ООО«Вектра» в 2016
действующей на основании доверенности. Ответчика ООО «Рубикон» в лице директора Резвана В.В., и представителя ответчика - Петровой Ю.В., действующей на основании доверенности, Третьего лица - Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю в лице представителя - Дашко Т.В., действующей на основании доверенности, При секретаре Переломовой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Метельцева С.В. к Обществу с ограниченной ответственностью «Рубикон» о признании незаконными действий по определению налогооблагаемого дохода при выходе истца из состава участников ООО «Рубикон» в феврале 2013 года, признании недействительной справки по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах за 2014 год истца и всех содержащихся в ней сведений, признании отсутствующим налогооблагаемого дохода в связи с фактической невыплатой истцу действительной стоимости его доли, УСТАНОВИЛ: Метельцев С.В. обратился с иском в суд к ООО «Рубикон» с требованиями о признании незаконными действий ООО «Рубикон» по определению налогооблагаемого дохода истца в денежной, натуральной форме, в виде
в делах общества, то есть на выход из числа участников является основным, а выплата действительной стоимости доли - производным от первого обстоятельства действием - юридическим последствием принятого участником решения. Таким образом, возникающие правоотношения между обществом и его участником при выходе из числа участников общества не могут рассматриваться в качестве правоотношений, вытекающих из договора купли-продажи доли. При выходе участника из общества у физического лица возникает доход в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц. При выходе участника из общества продажи доли в уставном капитале не происходит, выплаты в виде действительной стоимости его доли в уставном капитале общества подлежат налогообложению в общеустановленном порядке в полной сумме выплаченного дохода. Разрешая спор, суд правильно применил нормы материального права и пришел к верному выводу о том, что выплаты в виде действительной стоимости доли подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной
