Дробление бизнеса доказательная база - гражданское законодательство и судебные прецеденты

применением налогоплательщиками схем " дробления бизнеса". По данной категории споров суды исходят из того, что на налоговом органе лежит обязанность по представлению доказательств осуществления одного совместного вида деятельности проверяемым лицом с иными хозяйствующими субъектами. При этом налоговый орган должен представить доказательства того, что разделение бизнеса было формальным и произведено исключительно для сохранения права на применение специального налогового режима. В случаях, когда разделение видов деятельности имеет экономическое обоснование и не имеет противоправного характера, а хозяйствующие субъекты самостоятельно ведут деятельность, выполняют свои налоговые обязательства перед бюджетом, ведут учет своих доходов, суды удовлетворяют требования налогоплательщиков о признании ненормативного акта налогового органа незаконным. Примером таких выводов можно сделать Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.11.2017 по делу N А05-7545/2016. По делу N А60-43809/2012 (Постановление Федерально Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2013) требование налогоплательщика удовлетворено, так как им осуществлялась заготовка леса, созданным обществом - переработка. При этом состав доказательной базы по данной категории споров

не опровергает, а подтверждает доводы налогового органа о том, что группа компаний «Гурман KFC» представляет собой единую организованную и четко слаженную коммерческую структуру, работники которой, будучи оформленными в различных организациях указанной группы компаний, управляемых ФИО4, фактически находятся в постоянном взаимодействии друг с другом, исполняют свои должностные обязанности и используют общие трудовые и материально-технические ресурсы в целях достижения консолидированного эффекта от осуществления деятельности всей группы юридических лиц – участников схемы « дробления бизнеса». Таким образом, доводы, положенные в основу доказательной базы о применении схемы «дробления бизнеса» организациями группы компаний «Гурман KFC», подтверждаются самостоятельно проведенными налоговым органом мероприятиями налогового контроля. Налоговым органом самостоятельно была собрана совокупность доказательств, свидетельствующих о дроблении бизнеса и получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Протоколами осмотра налоговым органом зафиксированы обстоятельства, установленные ранее в ходе оперативно-розыскных действий. Более того, содержание изъятых и исследованных в ходе проверки документов обществом не оспаривается; нахождение по месту обследования должностных лиц Группы компаний «Гурман KFC»

без совершения реальных хозяйственных операций; методика исчисления налогов по общему режиму налогообложения при вменении схемы дробления бизнеса и установлении неправомерности применения УСНО; доначисление налога на прибыль организаций по методу начисления без определения суммы реализации, определения момента налоговой базы, исключения сумм, не подлежащих налогообложению и уменьшения налога на документально подтвержденные расходы, а также без учета амортизационных расходов; неучет вычетов по налогу на добавленную стоимость при переводе с упрощенной системы налогообложения на общую систему; неучет в составе затрат по УСНО услуг САТ429 за 2013 год на общую сумму 1 197 000 руб., соответственно неверный расчет налога к уплате на 119 700 руб.; неуменьшение доначисленных в соответствии с общей системой налогообложения налогов на суммы уплаченных ООО «СахаРесурс» ИНН <***> и ООО «СахаРесурс-Дороги» ИНН <***> налогов по УСНО, по правилам статьи 78 НК РФ; использование в составе доказательной базы протокола осмотра помещений 2017 года, не отражающего события 2013-2015 годов как недопустимого и неотносимого доказательства;

не опровергает, а подтверждает доводы налогового органа о том, что группа компаний «Гурман KFC» представляет собой единую организованную и четко слаженную коммерческую структуру, работники которой, будучи оформленными в различных организациях указанной группы компаний, управляемых ФИО3, фактически находятся в постоянном взаимодействии друг с другом, исполняют свои должностные обязанности и используют общие трудовые и материально-технические ресурсы в целях достижения консолидированного эффекта от осуществления деятельности всей группы юридических лиц – участников схемы « дробления бизнеса». Таким образом, доводы, положенные в основу доказательной базы о применении схемы «дробления бизнеса» организациями группы компаний «Гурман KFC», подтверждаются самостоятельно проведенными налоговым органом мероприятиями налогового контроля. Налоговым органом самостоятельно была собрана совокупность доказательств, свидетельствующих о дроблении бизнеса и получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Протоколами осмотра налоговым органом зафиксированы обстоятельства, установленные ранее в ходе оперативно-розыскных действий. В связи с чем, решение Первомайского районного суда г. Краснодара от 11.12.2018 по делу № 2а-12517/18, принятое в отношении гласного оперативно-розыскного мероприятия «Обследования