Единовременное списание расходов будущих периодов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, первоначальная (восстановительная) стоимость которых составляет менее 10 000 рублей (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев. Единовременному списанию подлежат, в частности: суммы недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов, которые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 года подлежат единовременному списанию в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу, либо не учитываются в целях налогообложения в качестве нематериальных активов в соответствии с указанной главой Налогового кодекса Российской Федерации; суммы недоначисленной амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переданным в производство; суммы расходов будущих периодов , которые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 года (в связи с непризнанием их расходами будущих периодов в соответствии с указанной главой Налогового кодекса Российской Федерации) подлежат единовременному списанию в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, либо не учитываются в целях налогообложения в соответствии с главой 25 Налогового

единовременно, страховщик отражает начисление премии в бухгалтерском учете следующим образом: Символ ОФР Оборот по счету (руб.) Дебет счета N 48032 - 100 000-00 Кредит счета N 71401 11201 100 000-00 Пример 155. Признание премии при отсутствии достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов по инвестиционному договору с НВПДВ, не содержащему выделяемые встроенные производные финансовые инструменты <1> -------------------------------- <1> Используются данные примера 11. По договорам, по которым на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, он должен осуществить необходимые доначисления соответствующих доходов или расходов с последующим списанием в той же сумме на начало следующего отчетного периода для начисления страховой премии на основе первичных учетных документов. Доначисление страховой премии осуществляется с использованием математических и статистических методов, позволяющих на основании ранее полученной информации оценить сумму доходов или расходов по страховым премиям, необходимых к доначислению в отчетном периоде

полезного использования амортизации) по следующим горным выработкам - вентиляционный канал пласта 58-57, вентиляционный ствол пласта 58-57, вентиляционный уклон пласта 58-57, конвейерный. Признание остаточной стоимости выведенного из эксплуатации, но не ликвидируемого основного средства в состав внереализационных расходов данной нормой не предусмотрено. Таким образом, вышеуказанными положениями главы 25 НК РФ установлено единовременное списание на расходы сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, только в случае полной ликвидации основного средства. В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных расходов признается дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода . Следовательно, сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемому основному средству учитывается в составе расходов в том налоговом периоде, в котором фактически была проведена ликвидация, то есть на дату подписания ликвидационной комиссией акта о списании (ликвидации) основного средства. При таких обстоятельствах, судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о неправомерном

месяцев производилось на основании соответствующих приказов заместителя генерального директора «Об установлении срока списания объекта РБП» применительно к отдельной коллекции плитки либо керамогранита. Начиная с 2013 года, списание таких расходов стало осуществляться единовременно, в месяце их фактического возникновения, в обоснование чего Общество представило Инспекции при проверке Приказ заместителя генерального директора ОАО «КМ Групп» ФИО8 от 24.04.2013 № 01/04/2013-5 «Об учете расходов при разработке новых дизайнов». Одновременно указанный приказ содержал распоряжение о единовременном списании затрат, накопленных на счете 97 «Расходы будущих периодов », в том числе по коллекциям 2010, 2011, 2012 годов. В июне в 2013 года Общество представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2012 год (рег. № 40121498), в которой увеличило показатель расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, на сумму 29 460 727,20 руб. (затраты, накопленные на счете 97 «Расходы будущих периодов» по коллекциям 2010, 2011, 2012 годов). Размер спорных затрат согласован сторонами в порядке ст.70 АПК РФ

2006 году с учетом произведенных затрат подлежит уменьшению на сумму 961597руб. (том дела , листы ). Сумма необоснованно доначисленного налога по этому эпизоду по мнению ОАО составит 230783руб., а неуплаченного в бюджет 6902руб., что не оспаривается ОАО. 2. Включение в расходы и увеличение налогооблагаемой базы при единовременном списании основных средств. В результате достигнутых соглашений в ходе процесса налоговым органом и ОАО расходы по единовременному списанию не амортизируемого имущества стоимостью до 10.000руб. были разделены на две части: имущества, приобретенного по договорам купли продажи. имущества, приобретенного в качестве вклада в уставный капитал. А. Затраты, по списанию имущества, приобретенного по договорам купли продажи за проверяемый период составляют: 2004г. в сумме - 844445,19руб., 2005г. в сумме -4897560,21руб. 2006г. в сумме – 366685,3руб. В отношении имущества, приобретенного по договорам купли продажи, ОАО руководствовалось следующим: Согласно пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ, Кодекс) в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает

к тем же отчетным периодам. Инспекция считает, что в отчетном налоговом периоде - 1 кв. 2007 г. расходы Обществом не осуществлялись, а были осуществлены ранее - 2004-2006г.г., следовательно, не могут относиться к текущим расходам, осуществленным в налоговом периоде 1 квартала 2007г. Оспаривая доводы инспекции, заявитель указывает, что единовременное списание накопленных расходов на ГПР осуществлено Обществом в связи с изменением с 01.01.2007 г. применяемой учетной политики, следовательно, на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ 2007 г. - это именно тот налоговый период, к которому данные расходы относятся. Заявитель указывает, что не указание в учетной политике на то, что расходы на ГПР предыдущих периодов подлежат списанию единовременно, не может препятствовать реализации законно установленного права налогоплательщика на получение налоговой выгоды. Согласно подпункту 4 пункта 7 статьи 254 НК РФ расходы на горно-­подготовительные работы (ГПР) при добыче полезных ископаемых для целей налогообложения приравниваются к материальным расходам. Пунктом 1 статьи 272 НК РФ установлено,