- дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее - УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность; - применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности; - налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса; - участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности ; - создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала; - несение расходов участниками схемы друг за друга; - прямая
органе по месту ее нахождения или КПП по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД), согласно Уведомлению о постановке на учет организации - налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (подпункт 1 пункта 3.2 Порядка). В соответствии с пунктом 5.1 Порядка Раздел 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" налоговой декларации по ЕНВД заполняется организацией отдельно по каждому виду осуществляемой деятельности , а при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах - отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКТМО). Из изложенного следует, что если организация - налогоплательщик ЕНВД на территории, подведомственной одному налоговому органу, где она состоит на учете по месту нахождения организации, осуществляет несколько (один) видов предпринимательской деятельности через несколько обособленных подразделений, то она должна представлять в данный
нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. В соответствии с абзацами 1 и 5 пункта 1.10 раздела II Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видовдеятельности , указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. Вопрос 9. Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в случае выплаты 20.05.2016 работнику премии к юбилею в размере 10 000 рублей? Ответ: Если работнику доход в виде премии к юбилею в размере 10 000 рублей выплачен 20.05.2016,
НК РФ) (далее - ЕНВД) согласно пункту 8 статьи 5 Федерального закона от ... 2012 г. N ... "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" с 1 января 2018 г. не будет применяться. Федеральным законом N 94-ФЗ внесен ряд значительных изменений в порядок применения ЕНВД. С 1 января 2013 г. переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер. Уточнены названия отдельных видов предпринимательской деятельности , которые могут быть переведены на ЕНВД, и определения отдельных понятий, используемых в целях главы 26.3 НК РФ. Так, к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (ст. 346.27 НК РФ) отнесены платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской
обстоятельства, связанные с организацией предпринимателем деятельности розничного рынка, суды пришли к выводу, что данный вид деятельности осуществляла Цуприкова О.Г., она получала выручку от сдачи торговых мест в аренду на рынке, перечисляемую в ее адрес управляющей компанией «Диэль». Следовательно, полученные средства являются для предпринимателя доходом, с которого подлежат исчислению и уплате налоги по общей системе налогообложения, ввиду того, что право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД от деятельности по организации розничного рынка имеет только юридическое лицо – управляющая компания, осуществляющее соответствующий вид предпринимательской деятельности . Доводы, изложенные налогоплательщиком в кассационной жалобе, являлись предметом рассмотрения судов нижестоящих инстанций, им дана надлежащая правовая оценка. Эти доводы не могут быть признаны основанием для отмены обжалуемых судебных актов в кассационном порядке, поскольку не свидетельствуют о нарушении судами норм материального права и сводятся к переоценке фактических обстоятельств, установленных при рассмотрении настоящего дела. Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 291.1, 291.6 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса
в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.26 НК РФ). Пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности , исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом. Согласно подпунктам 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной
имеющихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве транспортных средств, предназначенных для оказания соответствующих услуг. Между тем, фактически налоговым органом не устанавливалось реальное количество транспортных средств, которые использовались заявителем при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров. ЕНВД доначислен заявителю за период 1-3 квартал 2014г. (до 26.09.2014), в сентябре 2014г. транспортные средства были проданы ИП Разманову О.А. В силу п. 11 Положения о лицензировании одновременно с документом, подтверждающим наличие лицензии, на каждое транспортное средство, предполагаемое к использованию для перевозок пассажиров, лицензирующий орган выдает лицензиату выписку из этого документа (лицензионную карточку), в которой указываются номер и дата выдачи лицензии, срок ее действия, марка, модель и государственный регистрационный знак транспортного средства, лицензиат и лицензируемый виддеятельности . Таким образом, лицензионная карточка является документом, подтверждающим наличие лицензии, удостоверяет право лицензиата на осуществление пассажирских перевозок на конкретном транспортном средстве и выдается одновременно с лицензией . В ходе проведения выездной налоговой проверки и при проведении
деятельности - торговля розничная обувью в специализированных магазинах (код по ОКВЭД 47.72.1), аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (код по ОКВЭД 68.20.2), а также оптовая торговля. Кроме того, налогоплательщик в отношении вида деятельности - торговля розничная обувью в специализированных магазинах (код по ОКВЭД 47.72.1) в период с 01.01.2020 по 30.06.2020 применял также систему налогообложения в виде ЕНВД. Обществом «Кловис» представлены в инспекцию налоговые декларации по ЕНВД за 1 и 2 кварталы 2020 года, в которых указан виддеятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; физический показатель - площадь торгового зала; с исчисленной суммой ЕНВД к уплате за 1 квартал 2020 года в размере 116 680 руб., за 2 квартал 2020 года - в размере 172 972 руб. Налоговым органом в адрес общества «Кловис» направлены требования от 02.04.2021 № 3942, от 02.06.2021 № 7349 о представлении пояснений о правомерности отражения налогоплательщиком
Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование по состоянию на 21.07.2011 № 3868 об уплате налогов в общей сумме 1 931 715 руб., пени в общей сумме 587 201,34 рубля, штрафов в общем размере 463 888,80 руб. со сроком исполнения до 10.08.2011. Заявитель в проверяемый период осуществлял два вида деятельности - оптовую и розничную торговлю продуктами питания. Согласно статье 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) для отдельных видовдеятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении таких видов предпринимательской деятельности как розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. В подтверждение осуществления налогоплательщиком указанных видов
в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 346.26 Кодекса, введена система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, применять по указанному виду деятельности одновременно УСН и ЕНВД налогоплательщик не вправе, поскольку такой порядок противоречит п. 4 ст. 346.12 Кодекса; в 2014-2015 гг. общество исчисляло и уплачивало ЕНВД для отдельных видов деятельности, доля доходов по данным плательщика и данным проверки составила в 2013 году - 89,9007%, в 2014 г. - 82,3172%, соответственно, в проверяемом периоде основным видом деятельности для общества является виддеятельности , переведенный на ЕНВД; Законом № 212-ФЗ для плательщиков ЕНВД для отдельных видов деятельности пониженные тарифы не предусмотрены (за исключением п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, которым разрешено использование пониженных тарифов аптечным организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность, применяющим ЕНВД). Таким образом, общество в 2014-2015 гг. не имело право на применение
налогообложения в виде уплаты ЕНВД, в том числе пп. 1-3, 7, 9 ст. 346.29 НК РФ направлено на обеспечение возможности организациям и индивидуальным предпринимателям, предполагающим начать (или продолжить) заниматься соответствующими видами предпринимательской деятельности, до начала осуществления деятельности рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет в течение календарного года (в каждом квартале года), и определить свою фактическую способность к ее уплате. Установление ЕНВД предполагает, что в случае, если у налогоплательщика в течение календарного года (в каждом квартале года) не изменяется величина физического показателя, характеризующего данный виддеятельности , неизменной в течение календарного года останется и сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет. Налогоплательщик, планируя свою деятельность, в начале квартала должен знать размер налога подлежащий уплате, в том числе знать о величине прожиточного минимума по Кировской области, однако сведения об этом еще бывают не опубликованы. В возражениях прокурор Советского района Кировской области, председатель Советской районной Думы, начальник межрайонной инспекции ФНС №
ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Признавая незаконным решение МИФНС России № 3 по Курской области № 09-12/52 от 29.12.2012 года в части начисления ЕНВД, пени и штрафа по нему за вышеуказанный период, суд, применив ч.6 ст. 108 НК РФ, учитывая, что доказательств, свидетельствующих о том, что Полухина А.А. осуществлял вышеуказанный вид предпринимательской деятельности во втором, третьем и четвертом кварталах 2011 года и получал от нее доход, налоговым органом не представлено, правильно пришел к выводу о незаконности решения МИФНС России № 3 по Курской области № 09-12/52 от 29.12.2012 года в указанной части. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, подтверждены исследованными и надлежаще оцененными доказательствами, подробно мотивированы в решении. Нормы материального права применены судом правильно,
Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в виде штрафа, пени, недоимки. 18.12.2012 года Анненковой Л.В. представлено заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-2). 30.04.2014 года налогоплательщиком представлено заявление о снятии с учета ИП-ЕНВД для отдельных в деятельности (форма № ЕНВД-4). Между тем, в 1-2 кварталах 2014 года и по 25.09.2014 г. Анненкова Л.В. осуществляла виддеятельности по розничной торговле (Код ОКВЭД основного вида деятельности 52), через объекты, находящиеся по адресу: <адрес 1> МУП «...» и <адрес 2>, подлежащий налогообложению ЕНВД. Заявителем были представлены накладные по оптовой реализации с ИП ФИО1, ИП ФИО2, ИП ФИО3. Согласно данным накладных ИП Анненковой Л.В. осуществлялся отпуск товара в мае-июне 2014 года, при этом выписанные накладные не соответствуют данным блока ЭКЛЗ. Анненковой Л.В. не представлены договоры поставки
по налогам в размере <данные изъяты> рубля. Считает данное решение незаконным и необоснованным. Налоговым органом сделан неверный вывод о необоснованном применении им при осуществлении деятельности по благоустройству территорий системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). Согласно пп. 5 п.2 Решения Топкинского районного Совета народных депутатов от 19.10.2007 № 245 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Топкинского района» обложению ЕНВД для отдельных видовдеятельности подлежит оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Фактически при осуществлении деятельности по благоустройству он осуществлял перевозку грузов, как собственными, так и арендованными транспортными средствами. В 2009 г. по результатам налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о правомерности применения им системы налогообложения в
