Ежемесячные и квартальные авансовые платежи - гражданское законодательство и судебные прецеденты

итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных

289 настоящего Кодекса. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 15-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей . Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. 2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в

на доходы физических лиц за 2007 год предпринимателя ФИО3 с исчисленной суммой налога. Удовлетворяя в части требования Общества, суд первой инстанции исходил из того, что у налогового органа отсутствовали основания для начисления пеней за нарушение сроков уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в 2006 году. Оценив в совокупности такие обстоятельства как неверное определение налоговым органом размера авансовых платежей по налогу на прибыль за 2006-2007 годы, что привело к неверному определению ежемесячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за каждый из отчетных периодов 2006-2007 годов, не установление налоговым органом размера и времени уплаты авансовых платежей внутри каждого отчетного периода, начисление пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль не до даты фактической уплаты налога, а до даты принятия налоговым органом оспариваемого решения, суд первой инстанции пришел к выводу о недоказанности обоснованности начисления Обществу пени за несовременную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль за

положений Налогового кодекса Российской Федерации позволяет судам сделать вывод о том, что по общему правилу налог на прибыль уплачивается налогоплательщиком в виде авансовых платежей по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года), а также по итогам налогового периода (календарный год) с учетом сумм внесенных в течение такого периода авансовых платежей, а в случаях, специально предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, плательщики налога на прибыль уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли или только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. При этом обстоятельств, свидетельствующих о наличии оснований для применения Обществом особого порядка исчисления и уплаты налога на прибыль в ходе рассмотрения дела не установлено, в связи с чем суды пришли к выводу, что Общество обязано уплачивать налог на прибыль в общем порядке, то есть путем внесения авансовых платежей за отчетные периоды, а также путем уплаты налога при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) по реквизиту "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи". ООО «Свега» не заполнен раздел 1.2 с кодом квартала, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи «21», таким образом, в налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 не начислены ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2013 года. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе Деклараций за соответствующий отчетный период, указываемые по строкам 210, 220 и 230 суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода, т.е. суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца, в течение отчетного квартала, в соответствии с порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина

периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Статьей 286 НК РФ установлено, что по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Согласно ст.75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить при уплате причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с предусмотренными законодательством сроки. Принимая во внимание, что ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются расчетным путем без учета реального финансового результата деятельности налогоплательщика в текущем отчетном