Гарантийный ремонт енвд - гражданское законодательство и судебные прецеденты

техническому обслуживанию автомобилей в период гарантийного срока их эксплуатации, ЗАО «САЦ КАМАЗ» получало дополнительную плату (подтверждается: журналами проводок 62.1,90 «Контрагенты. Договоры ОГО» за 2004-2006года, оборотно - сальдовыми ведомостями по счету 90 за 2004-2006г., анализами продаж товаров по гарантийному ремонту за 2004-2006 года). В соответствии с требованием № 3 от 08.07.2008 г. о представлении документов в ходе выездной налоговой проверки у ЗАО «САЦ КАМАЗ» были запрошены карточки счета 90.2.2 помесячно по субконто \ « Гарантийный ремонт, ЕНВД ». Согласно пп.13 п.2 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) выполнение услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Согласно п. 4 ст. 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Льготой по НДС

пунктов 2, 4 статьи 170 НК РФ неправомерно предъявил к вычету НДС в сумме 3 028 537 руб. за 2011 год и 2 304 961 руб. за 2012 год, по товарам (запасным частям), используемым для проведения гарантийного ремонта автомобилей Лексус и Тойота, которые в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС. В соответствии с учетной политикой, утвержденной приказами от 31.12.2010 б/н и от 31.12.2011 б/н, заявитель производил расчет пропорции с целью определения доли вычета НДС. Заявитель, руководствуясь пунктом 4 статьи 170 НК РФ, при расчете доли расходов на производство, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не учел расходы, связанные с облагаемой ЕНВД деятельностью. Поскольку доля расходов, приходящаяся на необлагаемую деятельность НДС (с учетом деятельности налогооблагаемой ЕНВД) составила более 5 процентов, что следует из представленных Инспекцией расчетов (том 1 л.д. 47-48), налоговый орган пришел к правильному выводу о том,

орган, АО «Тон-Авто» в 2014-2016 годах осуществляло следующие виды деятельности: реализация автотранспортных средств и оптовая торговля запасными частями и аксессуарами - применение общей системы налогообложения, налоговая ставка по НДС -18%; оказание услуг по гарантийному ремонту автомобилей (услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним) - операции, не подлежащие налогообложению НДС в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, розничная торговля запасными частями и аксессуарами - операции подлежащие налогообложению специальным налоговым режимом ЕНВД (не подлежит налогообложению НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ) за 1, 2 кв. 2014. Согласно учетной политики АО «Тон-Авто», утвержденной приказами от 31.12.2013 № б/н, от 31.12.2014 № б/н, от 31.12.2016 б/н закреплено, что раздельный учет сумм НДС ведется в соответствии с пунктом 4

в соответствии с подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). С учетом изложенного суды обоснованно посчитали, что обществом «ОСА-Холдинг» правомерно в отношении осуществления технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств, розничной продажи запасных частей и материалов применялся специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД, а в отношении оптовой торговля автотранспортными средствами, оказания услуг по гарантийному ремонту автомобилей - общая система налогообложения. Судами установлено, что обществом «ОСА-Холдинг» ведется раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не облагаемых налогом операций, а именно: на 20 счете собираются затраты по ЕНВД , на 44 счете отражаются затраты по общей системе налогообложения (далее - ОСНО), на 26 счете собираются затраты, которые относятся как к ОСНО, так и к ЕНВД. В конце месяца при закрытии счет 26 распределяется между видами деятельности на ОСНО 90.08.1 и ЕНВД 90.08.2. Судами учтено, что методика ведения учета на предприятии дает возможность

статьи 65 АПК РФ не доказало, что дополнительные затраты являются расходами, относящимися к виду деятельности, подпадающему под общий режим налогообложения. В ходе проверки Инспекция пришла к выводу о необоснованности довода налогоплательщика о необходимости включения в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль ранее незаявленных в налоговых декларациях сумм восстановленного НДС по товарно-материальным ценностям, использованным при выполнении гарантийного ремонта автомобилей. Как указал налоговый орган, представленные налогоплательщиком к проверке документы свидетельствуют об отсутствии в учете Общества операций по восстановлению НДС (за исключением восстановления налога по товарам, используемым в деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде ЕНВД ). Фактически спорная сумма налога, заявленная как «восстановленная в соответствии со статьей 170 НК РФ», исчислена налогоплательщиком с операций по реализации. В кассационной жалобе Общество утверждает, что в силу подпункта 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации,

были заключены договора о сотрудничестве с ИП ФИО1, имевшим в собственности помещения действовавшего автосервиса. Никто из торговых марок не возлагал на него обязанность проводить гарантийный ремонт и обслуживание автомобильных марок Фольксваген и Вольво, для него данные работы являлись платными услугами по ремонту и техническому обслуживанию, т.е. в соответствии с дилерскими соглашениями обязательства и ответственность за гарантийный ремонт обслуживание несли Общество 1 и Общество 2 для них данные услуги являлись гарантийным ремонт и обслуживанием. Они получали возмещение за данный вид ремонта от официальных представителей автопроизводителей. Решением налогового органа в качестве физического показателя для расчета по ЕНВД 4 применен учет штатных сотрудников Общество 2 которые направлялись Общество 2 к ИП ФИО1 по договору предоставления персонала на основании заявок ИП ФИО1 Представитель истца Инспекции ФНС России по г.Стерлитамак по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, встречный иск ФИО1 не признала и суду показала, что была проведена выездная налоговая