ФАС Северо-Кавказского округа от 27.02.2010 по делу N А32-12635/2008-70/98. Кроме того, на основании положений ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" Юридические лица в налоговый орган предоставляют Баланс предприятия помесячно, поквартально и за год. На основании положений ст. 12 ФЗ «О бухгалтерском учете» в целях представления достоверной бухгалтерской отчетности организации должны проводить инвентаризацию имущества, а также дебиторской, кредиторской задолженности, отложенных налоговых активов и налоговых обязательств. В бухгалтерской отчетности отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02). Следовательно, налогоплательщик мог выявить самостоятельно факт наличия
из старой бухгалтерской программы в новую, в 2001 году, кредиторская задолженность по ряду контрагентов, числящаяся на счете 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в сумме 47 018 946,10 руб., ошибочно перенесена на счет 76.8.1 «Отложенные налоги по основной реализации». Возникшее в результате указанной ошибки расхождение данных учета по счету 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с данными инвентаризации отрегулировано обществом при отражении в учете результатов инвентаризации расчетов в предыдущие отчетные периоды. Инвентаризация остатков отложенногоналога обществом ранее не проводилась, определяемый расчетным путем налог со стоимости дебиторской задолженности с данными счета 76.8.1 не сопоставлялся. В связи с указанными обстоятельствами обществом не выявлено и отрегулировано расхождение суммы остатка по счету 76.8.1 с суммой фактического остатка отложенного налога до проведения проверки. Учет взаиморасчетов с покупателями по основной реализации ведется обществом на счете 62.11 «Расчеты с покупателями и заказчиками. Расчеты по основной реализации ИАП». Сумма остатка по дебету счета 62.11 соответствует стоимости
быть сумма 79 тыс. руб. Уполномоченный орган с доводами апелляционной жалобы не согласился по основаниям, изложенным в отзыве. Указывает на то, что балансовая стоимость активов должника не отражает их фактическую стоимость. Для определения реальной стоимости активов необходимо провести инвентаризацию имущества, его рыночную оценку либо определить по итогам реализации, которые управляющим не проводились. Обращает внимание на то, что инвентаризация и анализ дебиторской задолженности были проведены только в рамках конкурсного производства, в результате чего, выявлена невозможная ко взыскания дебиторская задолженность. Считает, что отражение в бухгалтерском балансе отложенных налоговых активов используется с целью исчисления налога на прибыль и не является физическим показателем активов должника. Конкурсный кредитор – ООО «ЮниМилк» в отзыве на апелляционную жалобу просил оставить определение без изменения, а жалобу – без удовлетворения. Обращает внимание на отчет конкурсного управляющего, из которого видна действительная сумма запасов. Указывает на то, что дебиторская задолженность, отраженная на балансе, в финансовом анализе должника временным управляющим не
