руб. Данные доходы отражены в Регистрах учета внереализационных доходов текущего периода за 2015-й год (Таблица № 5.1-5 Книгиучетадоходов и расходов и хозяйственных операций за 2015-й год – п. 108 приложения № 12 к акту проверки). Применяя в проверяемом периоде две системы налогообложения, ИП ФИО1 вел раздельный учет доходов. Выручка, полученная от оптовой деятельности (за минусом налога) составила 31 822 775 руб., выручка, полученная от розничной продажи товара 32 816 744 руб. Таким образом, налогоплательщиком определена доля выручки по опту 49,23 % (31 822 775 : (31 822 775 + 32 816 744) х 100). ИП ФИО1 определил сумму доходов в виде процентов, полученных от банка, для целей налогообложения по общей системе следующим образом: 49,23 % (доля выручки от оптовой торговли) х 602 713,13 (общая сумма внереализационных доходов). Налогоплательщиком, для целей НДФЛ (ИП) сумма указанных доходов определена в размере 296 715,67 руб. Так как ВНП установлено неправомерное применение системы
и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В Книге учета доходов и расходов отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Книгаучета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах. Подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса обязывает индивидуальных предпринимателей представлять книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций налоговому органу по его запросу. Вместе с тем, ИП ФИО1, применяя общую систему налогообложения, не обеспечил ведение учета доходов и расходов и хозяйственных операций в установленном порядке. Основанием для доначисления НДФЛ за период с 2014 по 2016 год в сумме 917 777 рублей явилось завышение ИП ФИО1 профессионального налогового вычета в части включения в состав прочих расходов в 2014 году затрат на «машины и механизмы» в размере 515 185 рублей, в 2015
итоги Раздела «Продажи, не облагаемые НДС» (гр.6) -переносились в Раздел «Учет доходов и расходов» Книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя (табл. .№ 1-7А и № 1-7Б) «Сумма дохода», где суммировались, и окончательный итог дохода за каждый месяц переносился в Раздел «Определение налоговой базы» Книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя (табл. № 6-Г). Сумма итогов Раздела «Определение налоговой базы» Книгиучетадоходов и расходов индивидуального предпринимателя (табл. № 6-1) за 12 месяцев составляет годовой доход налогоплательщика и соответствует сумме дохода, отраженной ИП ФИО3 в налоговых декларациях по НДФЛ и ЕСН за 2005 год в сумме1275013908 руб. Указанное подтверждается представленными заявителем в ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции подлинниками Книг учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя с отражением в составе доходов сумм премий, книга покупок за июнь 2005 г., книги продаж за июнь, сентябрь, октябрь, ноябрь 2005 г.. Утверждение налогового органа о том, что при проведении проверки налогоплательщиком
2016 год в количестве 213 шт., расход топлива составил - 358 657,150 л., за 2017 год в количестве 162 шт. – 334 557,160 л. С учетом изложенного, налоговым органом установлено расхождение между списанным дизельным топливом в книгахучетадохода и расходов предпринимателя и дизельным топливом, израсходованным транспортом на 314 142,251 л. (82 391,461 л. - 2016 год, 231 750,790 л. - 2017 год). Суды, проанализировав представленные в материалы дела доказательства, установили, что в нарушение статьи 221 НК РФ ИП ФИО1 в 2016-2017 годах в состав профессиональных налоговых вычетов неправомерно включены расходы на дизельное топливо, без документов, подтверждающих обоснованное расходование дизельного топлива (путевых листов) в целях предпринимательской деятельности. При исчислении налоговой базы, облагаемой НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (статья 221 НК РФ). Состав расходов, учитываемых для целей обложения НДФЛ, определяется налогоплательщиком
Порядка учета доходов и расходов установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Таким образом, именно Книгаучетадоходов и расходов и хозяйственных операций является источником основных данных для исчисления налоговой базы по НДФЛ. В ходе выездной налоговой проверки, на основании ст. 90 НК РФ был проведен допрос главного бухгалтера ФИО3, которая пояснила, что ИП ФИО1 в 2012 -2014гг. при определении налоговой базы по НДФЛ применялся кассовый метод. На рассмотрении материалов налоговой проверки 28.06.2016г. ФИО3 не смогла пояснить и показать, какие конкретно записи в Книге учета доходов и расходов за 2013 год были не верны, в чем именно была допущена ошибка. Общая сумма доходов от предпринимательской деятельности отражена в налоговой декларации по НДФЛ за 2013
документами затраты, которые отражены в книгеучетадоходов и расходов индивидуальных предпринимателей, в том числе по ООО «М» и ООО «Ч». ИП ФИО2 для подтверждения данных расходов представлены к письменным возражениям копии платежных поручений и письменные распоряжения, адресованные ООО «…»: ООО «М», ООО «Ч». Первичные учетные документы (товарные накладные, счета-фактуры) по данным предприятиям, оформленные в соответствии с действующим законодательством РФ, налогоплательщиком не представлены. Отсутствие первичных бухгалтерских документов не позволило определить, за какой именно товар производилось перечисление денежных средств в адрес предприятий ООО «М» и ООО «Ч» предприятием ООО «…» на основании письменных распоряжений ИП ФИО2 В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 221 ПК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производи гея в размере 20 % от общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (принят по 3-НДФЛ за 2007 год), поэтому профессиональный
