предъявление претензий контрагента к заявителю о погашении задолженности, что также свидетельствует о фиктивном документообороте Анализ движения денежных средств, характеристики субъектов, на счета которых перечислялись средства от указанных контрагентов заявителя, выявили транзитный характер движения денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов, а также выявили обстоятельства, указывающие на выведение денежных средств из легального финансового оборота (с использованием векселей). При этом в системе перечислений установлены контрагенты, имеющие характеристики не ведущих реальной деятельности организаций, которым присвоены различные критерии налоговых рисков . Таким образом, документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение налоговых вычетов по сделкам с ООО «Тюшевские Зори», не соответствуют требованиям законодательства о налогах и сборах, содержат недостоверные, противоречивые сведения о субъекте, совершившем хозяйственные операции, что ставит под сомнение их подлинность. Участие заявленного контрагента в спорных хозяйственных операциях носит искусственный характер и сводится к оформлению комплекта документов с исключительной целью получения ООО «Спецнефтемаш- М» необоснованной налоговой выгоды. Доводы налогоплательщика, приводимые в жалобе, сводятся к опровержению
контрагента заявителя не подтверждены. Анализ движения денежных средств, характеристики субъектов, на счета которых перечислялись средства от указанного контрагента заявителя, выявили транзитный характер движения денежных средств по расчетным счетам спорного контрагента, а также выявили обстоятельства, указывающие на выведение денежных средств из легального финансового оборота (с использованием счетов физических лиц, приобретения векселей). При этом установлены перечисления в системе перечислений от общества «Венткоминвест» в адрес «контрагентов», имеющие характеристики не ведущих реальной деятельности организаций, которым присвоены различные критерии налоговых рисков . В налоговой отчетности общества «Венткоминвест» при имеющихся значительных оборотах движения денежных средств по расчетным счетам исчислены и отражены налоги в минимальных размерах за счет значительной доли налоговых вычетов (свыше 99%), приведенные обстоятельства, наряду с иными установленными налоговым органом обстоятельствами, указывают на нарушение спорным контрагентом требований законодательства о налогах и сборах, отсутствие в бюджете сформированного источника возмещения НДС. Применительно к установленным налоговым органом обстоятельствам, реальность сделок заявителя с обществом «Венткоминвест», с позиции налогового
01.11.2006, ФИО7 - с 02.11.2006 по 22.12.2010, ФИО8 с 23.12.2010 по 25.10.2012, ФИО9 (ИНН <***>) с 26.10.2012 по 05.03.2014, ФИО10 - с 06.03.2014 по настоящее время. Учредителем (участником) общества «Вира-Строй» в период с 12.04.2005 по 23.10.2005 значился ФИО5, участниками общества «Вира-Строй» значились: ФИО6 в период с 24.10.2005 по 01.11.2006, ФИО7 - с 02.11.2006 по 11.07.2011, ФИО11 - с 12.07.2011 по настоящее время. Исходя из сведений федерального информационного ресурса «Риски» обществу «Вира-Строй» присвоены следующие критерии налоговых рисков : «массовый» учредитель, рост дебиторской задолженности в сравнении с выручкой. Среднесписочная численность работников общества «Вира-Строй» составляет 0 человек. Справки по форме 2 НДФЛ за 2013 год представлены на ФИО9, ФИО10, ФИО12 Значащийся в период с 26.10.2012 по 05.03.2014 руководителем общества «Вира-Строй» ФИО9 в 2012 году получил доходы от следующих организаций: ООО «Вира-Строй», «Юридическая компания «Налоги и право» (ИНН <***>) (в период с 23.04.2012 по 03.08.2014 являлся директором этой организации), «Управляющая компания «Налоги, бизнес
с налогоплательщиками, фактически не имеющими возможность выполнить данные услуги – отсутствует имущество, техника. Несмотря на осуществление обществом строительно-монтажных работ за пределами Республики Адыгея в течение срока, превышающего 1 месяц, ООО «Строй групп» обособленные подразделения не создавались. По результатам проведенного анализа движения денежных потоков налоговый орган установил отсутствие платежей в адрес контрагентов. Вместе с тем значительная часть денежных средств налогоплательщика направлена контрагентам, которые отсутствуют в книге покупок. Контрагенты – поставщики ООО «Строй групп» имеют критерии налоговых рисков , присущие «фирмам-однодневкам» и «фирмам-транзитерам»: отсутствуют необходимые условия для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности (минимальная численность работников, отсутствие имущества, транспортных средств, операций по расчетному счету и т.д.). Исходя из того, что удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет 98,7%, следует, что ООО «Строй групп» умышленно включает в книгу покупок контрагентов, реальных взаимоотношений с которыми не осуществлялось, тем самым, минимизирую налоговую базу, и создавая условия для формального принятия к вычету сумм налога, в том числе
изъяты>» за период с 01.02.2016 (открыт счет) по 31.01.2017 (дата закрытия), а также сведения об IP-адресах, которые использовались для подключения к программам ДБО; - CD-R, поступивший из ПАО «Банк «<данные изъяты>», содержащий выписку по счету №№, открытому ООО «<данные изъяты>» за период с 01.02.2014 по 01.03.2016 (дата закрытия), а также сведения об IP-адресах, которые использовались для подключения к программам ДБО; - CD-R, поступивший из МИФНС России №13 по Тульской области, содержащий сведения о критериях налогового риска , сведения об открытых банковских счетах, сведения о движении по счетам, а также налоговые декларации по НДС за 2014-2015 гг., а также книги покупок и книги продаж ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» за 2015 год; - CD-R с копиями регистрационных дел ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН № и ООО <данные изъяты>» ИНН №», поступивший из МИФНС России №10 по Тульской
по гражданско-правовым договорам, предприятие включено в ИР «Риски» с критериями «Невозможность осуществления руководства (смерть руководителя)», «Имеется массовый руководитель – физическое лицо», «Непредставление налоговой отчетности», «Отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера». Предприятие не имело производственных активов, складских помещений, транспортных средств, а потому не могло производить ни доставку, ни хранение продукции. Из заключения почерковедческой экспертизы (т.4, л.д.117-121) следует, что подписи в графе «Руководитель предприятия» в счетах-фактурах выполнены на Г.., а другим лицом. Схожие обстоятельства установлены налоговым органом и при проверке ООО «ННК ТехПром». Руководителем предприятия числился Ш., который числится руководителем еще 15 предприятий; при этом он снят с учета по месту жительства с 18 февраля 2012 года в связи со смертью, а потому не мог подписать представленные осужденным счета-фактуры. Последнюю налоговую отчетность ООО «ННК ТехПром» представило за 4 квартал 2011 года. ООО «ННК ТехПром» включено в базу ИР «Риски » с теми же критериями, что и ООО «Новые
