28.08.2012 (дата начала извлечения нефти) по 07.08.2013 (дата, по состоянию на которую определены начальные извлекаемые запасы в заключении государственной экспертизы на оперативный подсчет запасов) включительно следует принять равной 21 738,551 тонн. При таких обстоятельствах, степень выработанности запасов (Свз) как условие для применения Кз, определенная в соответствии с абзацем 7 пункта 5 статьи 342 Налогового кодекса на основании заключения государственной экспертизы, составляет 0,0495183394 тонн, то есть менее 0,05, следовательно, условие для применения понижающего коэффициента Кз при исчислении НДПИ в спорных периодах заявителем соблюдено и оснований для доначисления обществу сумм налогов, пеней и штрафов у инспекции не имелось. Судами учтено, что проверка соблюдения данного условия для применения Кз (не превышение Свз установленного предела 0,05) производится однократно; после утверждения государственного баланса подлежат уточнению именно сумма накопленной добычи, а также начальные извлекаемые запасы, а не степень выработанности запасов (Свз); данные показатели уточняются исключительно для определения коэффициента Кз, а не Свз, поскольку степень выработанности запасов
2016 года на Енапаевском лицензионном участке, разрабатываемом с 1986 года. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) общество согласно уточненным налоговым декларациям за январь 2014 года - сентябрь 2016 года определяло коэффициенты, характеризующие степень выработанности запасов и величину запасов конкретного участка недр (Кв, Кз) по отдельным расположенным на данном лицензионном участке месторождениям, границы которых установлены в соответствующих горноотводных актах. В отношении общества инспекцией проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 и по результатам вынесено решение от 04.06.2019 № 2.19- 14/3924р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислены 2 453 796 961 рублей НДПИ , 46 733 688 рублей налога на имущество организаций, соответствующие пени и штраф. Не согласившись с решением инспекции в части доначисления НДПИ в сумме 2 089 075 900 рублей, общество обратилось в арбитражный суд. Отказывая в удовлетворении требования, суд первой инстанции, исследовав и оценив представленные в материалы
января 2016 года равно 559; Кц - коэффициент, который определяется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342 настоящего Кодекса; Кд и Кдв – коэффициенты, определяемые в соответствии со статьей 342.2 настоящего кодекса; Кв, Кз и Ккан – коэффициенты, которые определяются в порядке, установленном пунктами 2, 3 и 4 настоящей статьи; Кк устанавливается равным 306 на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно. С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Законом № 401-ФЗ) в формулу расчета показателя Дм законодатель предусмотрел изменение порядка определения особенностей добычи нефти, в результате чего ставка НДПИ при добыче нефти в 2017 году увеличится на 306 рублей за тонну. Доводы Общества о том, что показатель Дм, характеризующий особенности добычи нефти, введен с целью снижения налоговой нагрузки на налогоплательщика и, следовательно,
запасов полезных ископаемых не означает, что показатель степени выработанности запасов (Свз) равен 0. С момента получения заключения государственной экспертизы запасов (22.08.2013) у ООО «РНГК Саратов» появилась возможность рассчитать степень выработанности запасов (Свз). При этом расчет Свз на основании указанного заключения производится по состоянию на ту же дату, на которую в нем указаны начальные извлекаемые запасы (07.08.2013). Если значение Свз не превышает установленного предела 0,05, то у налогоплательщиков возникает право на применение понижающего коэффициента Кз при исчислении НДПИ уже за этот налоговый период (календарный месяц – август 2013). Проверка соблюдения данного условия для применения Кз (не превышение Свз установленного предела 0,05) производится однократно. В соответствии с абз. 7 п. 5 ст. 342 НК РФ, такая проверка применительно к ранее неразрабатываемым месторождениям осуществляется еще до выпуска государственного баланса за соответствующий год. Результат такой проверки дает налогоплательщикам право на применение понижающего коэффициента Кз в течение всего срока действия лицензии. В момент выпуска государственного
В статье 7 Закона от 21.02.1992 № 2395-1 установлено, что в соответствии с лицензией на пользование недрами для добычи полезных ископаемых участок недр предоставляется пользователю в виде горного отвода - геометризованного блока недр. При этом на основании статьи 12 Закона от 21.02.1992 № 2395-1 в лицензии на право пользования недрами указываются границы участка недр, предоставляемого в пользование. Поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 342.5 Налогового кодекса Российской Федерации коэффициент Кз, характеризует величину запасов конкретного участка недр, налогообложение по НДПИ , включая расчет налоговой ставки и коэффициента Кз, необходимо производить по всему участку недр в целом, а не по отдельным объектам разработки (пластам, залежам, горизонтам или месторождениям соответствующего участка). Декабрьское месторождение, находясь на том же лицензионном участке (Таволжском), что и Рубежинское месторождение, в марте и апреле 2015 года не соответствовало условиям, предусмотренным абзацем 7 пункта 3 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации для применения пониженного коэффициента Кз (запасы не стояли
показатель накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) составил 45 000 тонн, степень выработанности запасов (Свз) – 10,25% (0,1025). Таким образом, поскольку степень выработанности запасов (Свз) Ново-Александровского месторождения превысила 0,05, в силу абзаца 8 пункта 5 статьи 342 НК РФ у ООО «РНГК Саратов» отсутствовали основания для расчета коэффициента Кз по формуле, указанной в абзаце 3 пункта 5 статьи 342 НК РФ, применению подлежал коэффициент Кз, равный 1. Суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при расчете НДПИ коэффициента Кз, равного 0,4299, а также применении при расчете данного коэффициента величины степени выработанности запасов (Свз), равной 0. В силу абзаца 7 пункта 5 статьи 342 НК РФ отсутствие в государственном балансе запасов полезных ископаемых сведений о запасах нефти Ново-Александровского месторождения за 2011-2012 годы, внесение таких сведений только в 2013 году является основанием для определения налогоплательщиком запасов нефти самостоятельно исключительно на основании заключения государственной экспертизы и
особенности добычи нефти. Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном статьей 342.5 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 342.5 НК РФ показатель, характеризующий особенности добычи нефти (Дм), рассчитывается по следующей формуле: Дм = Кндпи х Кц х (1 - Кз х Кд X Кдв х Ккан) - Кк - Кабдт - Кман; где Кабдт - коэффициент, который определяется в порядке, установленном пунктом 11 статьи 342.5 НК РФ. Федеральный закон N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вносящий изменения в абзац 19 пункта 27 статьи 200 (акцизы) и пункт 11 статьи 342.5 НК РФ (НДПИ ), опубликован 02.07.2021. В соответствии со статьей 2 Федерального закона N 305-ФЗ в пункт 11 статьи 342.5 НК РФ внесены изменения в части определения коэффициента Кабдт. В пункте 11 статьи 10 Федерального закона N 305-ФЗ вышеуказанные изменения распространяются на отношения, возникшие
