Материальная помощь члену профсоюза - гражданское законодательство и судебные прецеденты

взносам за 2018 год инспекцией вынесено оспариваемое решение от 27.12.2019 № 1165 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), в виде штрафа в размере 114 242 рублей, налогоплательщику доначислены страховые взносы в общем размере 571 212 рублей и пени в размере 83 461 рубль 05 копеек. Основанием для принятия решения послужили выводы налогового органа о том, что под видом материальной помощи членам профсоюза - работникам общества фактически выплачивалась заработная плата за счет пожертвований, перечисленных налогоплательщиком – работодателем в профсоюзную организацию, что является нарушением пункта 1 статьи 54.1, подпункта 1 пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса. Решением управления от 19.03.2020 № 03-15/09549@, вынесенным по результатам рассмотрения жалобы общества, решение налогового органа оставлено без изменения. Удовлетворяя заявленное требование, суды первой и апелляционной инстанций исходили из непредставления инспекцией в достаточном объеме доказательств, свидетельствующих о наличии в действиях общества умысла

расходы на уплату государственной пошлины за рассмотрение ФАС России досудебных дел, налоги с выплат, принимаемых к налоговому вычету (расходы на отчисления во внебюджетные фонды по выплатам по статьям «Оплата дней дополнительного отпуска, предоставляемого работнику в случае регистрации брака, рождения ребенка, смерти членов семьи», «Материальная помощь при рождении ребенка», «Единовременное поощрение, не связанное с юбилейными датами», « Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего», «Материальная помощь», «Выплаты по коллективному договору». «Дополнительные дни по уходу за ребенком - инвалидом»), расходы по размещению информации в СМИ, расходы на приобретение путевок в ЛОК «Сахареж», расходы по отчислениям в профсоюз Дорпрофсож Северной железной дороги, расходы по перечислению членского взноса в Объединение «Желдортранс», расходы на комиссию банка за снятие ксерокопий, услуги электронного документооборота, оформление карточек с образцами подписей, предоставление справок юридическому лицу, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, расходы на обучение персонала, расходы на юридическое сопровождение деятельности (оплата услуг регистраторского общества ЗАО «СТАТУС»). Удовлетворяя требование общества,

оспариваемое решение налогового органа вынесено по результатам камеральной налоговой проверки расчета заявителя по страховым взносам за 2018 год. Указанным решением общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 58 533 рублей, ему доначислены страховые взносы в сумме 291 665 рублей и пени в сумме 62 312 рублей. В оспариваемом решении налоговый орган указывает, что под видом материальной помощи работникам заявителя, как членам профсоюза , фактически выплачивалась заработная плата за счет осуществленных пожертвований с целью получения необоснованной налоговой выгоды в результате занижения базы при исчислении страховых взносов. Удовлетворяя требования общества, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что налоговым органом в ходе проверки не представлено достаточных доказательств, свидетельствующих о наличии умысла в действиях налогоплательщика. Кроме того, суды указали на преждевременность выводов налогового органа, содержащихся в оспариваемом решении, о занижении налоговой базы по страховых взносам

налогового органа вынесено по результатам камеральной налоговой проверки расчета заявителя по страховым взносам за 2018 год. Указанным решением общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 225 528 рублей, ему доначислены страховые взносы в сумме 1 127 640 рублей и пени в общей сумме 161 340,54 рублей. В оспариваемом решении налоговый орган указывает, что под видом материальной помощи работникам заявителя, как членам профсоюза , фактически выплачивалась заработная плата за счет осуществленных пожертвований с целью получения необоснованной налоговой выгоды в результате занижения базы при исчислении страховых взносов. Удовлетворяя требования общества, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что налоговым органом в ходе проверки не представлено достаточных доказательств, свидетельствующих о наличии умысла в действиях налогоплательщика. Кроме того, суды указали на преждевременность выводов налогового органа, содержащихся в оспариваемом решении, о занижении налоговой базы по страховых взносам

Перечисление материальной помощи без поступления пожертвований не производилось. Выплаты материальной помощи прекращены в 2019 году после прекращения перечислений безвозмездных пожертвований в 2019 году при наличии действующего коллективного договора (срок действия - 2018-2021). Суды пришли к выводу о том, что полученные работниками общества денежные средства не могут квалифицироваться как материальная помощь, поскольку сумма материальной помощи не носит социального характера, не зависят от материального состояния членов профсоюза - работников общества, а зависит как от занимаемой должности, так и от отработанного времени. Заявления об оказании материальной помощи идентичны по своему содержанию – «в связи с тяжелым финансовым положением прошу оказать мне, как члену профсоюза материальную помощь». При этом заявления напечатаны на компьютере, от руки вписаны только фамилия, имя, отчество, подпись и дата. Документы, подтверждающие тяжелое финансовое положение сотрудников не представлялись, обстоятельства потребности в помощи не указывались. В соответствии с постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке

- профсоюзная организация) денежные средства с назначением пожертвования на уставную деятельность согласно коллективному договору. Профсоюзная организация полученные денежные средства перечисляла на счета РОСТ-Поволжье с указанием в платежных поручениях - членские взносы профсоюзной организации. Далее, денежные средства в течение 1-2 банковских дней от РОСТ-Поволжье возвращались на расчетный счет профсоюзной организации с назначением платежей «возврат части членских взносов». После возврата на счета профсоюзной организации денежные средства профсоюзной организацией списывались по реестрам с назначением платежей «выплата материальной помощи членам профсоюза » для перечисления на карточки через корреспондентские счета кредитных организаций. Пожертвования перечислялись контрагентами заявителя в адрес профсоюзной организации на постоянной основе, ежемесячно, также, как и выплаты материальной помощи профсоюзной организацией членам профсоюза - работникам обществ. При этом судом апелляционной инстанции установлено, что полученные работниками контрагентов денежные средства не могут квалифицироваться как материальная помощь, поскольку сумма материальной помощи не носит социального характера, не зависят от материального состояния членов профсоюза - работников общества, а фактически

(что составляет около 50% от всех списаний со счетов ТПО Самараобпромпроф, а также составляет приблизительно 95% от поступлений на счета РОСТ-ПОВОЛЖЬЕ). В последующем РОСТ-ПОВОЛЖЬЕ возвращает денежные средства в ТПО Самараобпромпроф с назначением платежей «возврат части членских взносов» (что составляет около 95% от всех списаний со счетов РОСТ-ПОВОЛЖЬЕ также составляет около 50% от всех поступлений на счет ТПО Самараобпромпроф, которая через корреспондентские счета кредитных учреждений списывает денежные средства по реестрам с назначением платежа «выдача материальной помощи членам профсоюза для перечислен на карточки» (что составляет 50% от всех списаний от ТПО Самараобпромпроф). В перечне физических лиц- получателей денежных средств у ТПО Самараобпромпроф в качестве «материальной помощи» имеются сотрудники заявителя. Налоговый орган в решении указывает, что во всех случаях перечисление материальной помощи производилось только после получения пожертвования. Так, в 4 квартале 2018 перечисление пожертвований заявителем прекратилось, соответственно, прекратились выплаты работникам заявителя в качестве материальной помощи. Также инспекция ссылается на то, что фиксированные размеры