Начисление процентов по договору займа в налоговом учете - гражданское законодательство и судебные прецеденты

невозвращенной задолженности; - договор займа от 30.09.2013 № 30/09/13-10, согласно которому ООО «М Лон» (займодавец) передает в собственность обществу (заемщик) денежные средства в сумме 13 417 166 руб. 65 коп.; договором предусмотрено начисление процентов заемщику в размере 11% годовых от фактической суммы невозвращенной задолженности; Инспекцией установлено, что начисленные по договорам займа проценты в бухгалтерском учете общества отсутствуют, что подтверждается карточками счетов 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 91.2 «Прочие и расходы», 66 «Расчеты по краткосрочным займам», 67 «Расчеты по долгосрочным займам». Документы, подтверждающие возврат займов, а также выплату начисленных процентов обществом в пользу ООО «М Лон» в ходе проверки не представлены. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «М Лон» состоит на учете в инспекции с 22.03.2012, учредителем ООО «М Лон» до 16.04.2014 являлась ФИО9, с 17.04.2014 - ФИО13 Организация зарегистрирована по адресу: <...>. По адресу регистрации ООО «М Лон» не находится, что подтверждается протоколом

свидетельствуют о намерении налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды. Налогоплательщиком умышленно представлены недостоверные и противоречивые сведения о спорных операциях, поэтому он не может считаться добросовестным и не приобретает права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по рассмотренным сделкам. 2. Довод налогоплательщика о необоснованном дополнительном начислении налога на прибыль организаций в связи неправомерным включением во внереализационные доходы за 2014 год процентов по договору займа, заключенного 19.12.2011 с сельскохозяйственным производственным кооперативом «Движение» (заемщик) основан на неверном толковании норм законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1 статьи 328 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей в 2014 году) налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательствам. Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по

котором инспекцией начислены проценты дважды на одну и туже сумму займа за один и тот же период. Наряду с этим, общество указывает на неправомерное неприятие налоговым органом вычетов по НДС и налогу на прибыль, связанных с исполнением заявителем договора субаренды № АН/624/НБГЭС от 16.06.2015; договора субаренды № АН/689/НБГЭС от 02.10.2015. Ответчик, управление в обоснование возражений указали, что возникновение обязанности по начислению процентов, установленной НК РФ, не связано с наступлением календарных дат установленных договорами займов, которые являются только предельными датами возврата и наступление которых влечет ответственность заемщика. В налоговом учете проценты по договору займа включаются заимодавцем в доходы на дату их признания в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 3 ст. 328 НК РФ). Так, если заимодавец применяет метод начисления, то по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доходы в виде процентов учитываются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо