Налоговое имущество при капитальном строительстве - гражданское законодательство и судебные прецеденты

отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, отнесены, в частности, торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 250 кв. м и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 1.1). Из приведенных выше правовых норм следует, что для признания отдельно стоящего нежилого здания объектом недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, необходимо установление в отношении этого здания одного из условий, перечисленных в пункте 4 статьи 3782 Налогового кодекса Российской Федерации. Как усматривается из материалов дела, 26 сентября 2014 года ФИО1 и Преображенской ЕС. разрешен ввод в эксплуатацию объекта капитального строительства «офисно-торговый центр» площадью 5222,8 кв. м, и 15 октября 2014 года данный объект капитального строительства поставлен на кадастровый учет с присвоением кадастрового номера <...> с последующей регистрацией на него права общей долевой собственности за административными истцами. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости, названный объект недвижимости расположен на земельном

что при рассмотрении споров, связанных с исчислением налоговой базы по налогу на имущество организаций, необходимо иметь в виду, что если конкретное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, такое имущество может учитываться в качестве основного средства и признаваться объектом налогообложения только после осуществления необходимых работ и формирования в установленном порядке первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходов. Таким образом, установив, что спорные объекты в проверяемый период не отвечали всем признакам основного средства, судебная коллегия приходит к выводу, что у общества не возникла обязанность по уплате налога на имущество, в связи с чем, доначисление налога на имущества в размере 4 963 102 руб. незаконно. Более того, судебная коллегия принимает во внимание, что общество руководствуясь пунктами 3 и 4 статьи 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (действовавшем в спорном периоде), пунктом 13 ПБУ 2/2008 "Учет контрактов (договоров) на капитальное строительство ", пунктом 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика

то, что ООО «Тамерлан» не включило в среднегодовую стоимость облагаемого налогом имущества стоимости длительное время эксплуатируемых для извлечения дохода магазинов, числившихся на балансовом счете 08 «Капитальные вложения». Кролме того, налоговый орган дополнительно включил в налоговую базу по налогу на имущество стоимость давальческого сырья, переданного подрядчикам при строительстве магазинов по ул.Елецкая, 11а и по ул.Пархоменко, 596. Далее, налоговый орган считает заниженной среднегодовую стоимость имущества в отношении встроенных нежилых помещений ввиду того, что ООО «Тамерлан» не включил в стоимость расходы по реконструкции помещений. Позиция налогового органа явлчеться ошибочной. Судебная коллегия считает, что объекты незавершенного капитального строительства , учитываемые в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на счетах по учету капитальных вложений, до перевода их в состав основных средств не могут рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. При этом судебная колелгия исмходит из следующего. В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество

средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. В соответствии с п. 4 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.06.95 № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», изданной на основании вышеуказанного Закона, налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса организации, в том числе по счету 08 «Капитальные вложения» («Вложения во внеоборотные активы»). Министерство по налогам и сборам России письмом от 27.04.01 N ВТ-6-04/350 разъяснило, что затраты организации на строительство (монтаж оборудования) учитываются для целей налогообложения после окончания нормативного срока строительства (монтажа оборудования), определяемого на основании строительных правил и нормативов, проектно-сметной документации и сроков на строительство (монтаж оборудования), установленных соответствующими договорами подряда. Кроме того, в письме указано, что не подлежат включению в налоговую базу капитальные затраты в том случае,

объект ВЭЛ предназначен для эксплуатации с ГТЭС, отнесение которой к категории опасных производственных объектов налоговый орган не оспаривает. Отклоняя доводы Инспекции о том, что регистрация ГТЭС в государственном реестре опасных производственных объектов только в феврале 2020 года указывает на умысел заявителя на неуплату налога на имущество организаций, суды указали на то, что налог на имущество организаций Обществом уплачивался в отношении спорных объектов с конца 2018 года, умысел заявителя на неуплату налога на имущество организаций в такой ситуации не усматривается. Ссылки Инспекции на акт и разрешение на допуск во временную эксплуатацию энергоустановок для проведения пусконаладочных работ с 25.02.2015 (в отношении ГТЭС) и с 02.09.2015 (в отношении ВЭЛ), в постоянную эксплуатацию энергоустановки ВЭЛ - с 26.06.2017, правомерно не приняты судами, поскольку данные документы выданы органами Ростехнадзора в отношении отдельного оборудования - энергоустановок, а не всего объекта капитального строительства , в то время как, по результатам проверки налог на имущество доначислен налоговым органом

положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества. Учитывая приведенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу, что ДИО КК в нарушение требований Налогового кодекса и Порядка включил спорные здания в Перечни, несмотря на то, что они не отвечают требованиям, установленным законодателем в ст. 378.2 Налогового кодекса для отдельных объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Таким образом, объекты капитального строительства с кадастровыми номерами <...> необоснованно включены в утвержденные оспариваемыми нормативными правовыми актами Перечни для исчисления налога на имущество на 2017, 2018 и 2019 года, поскольку данные объекты не отвечает признакам, определенным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного суд считает административный иск ООО ПАО «Новороссийский морской торговый порт» подлежащим удовлетворению. В силу пункта 1 части 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства

положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества. Учитывая приведенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу, что ДИО КК в нарушение требований Налогового кодекса и Порядка включил спорные здания в Перечни, несмотря на то, что они не отвечают требованиям, установленным законодателем в ст. 378.2 Налогового кодекса для отдельных объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Таким образом, объекты капитального строительства с кадастровыми номерами <...> необоснованно включены в утвержденные оспариваемыми нормативными правовыми актами Перечни для исчисления налога на имущество на 2017, 2018 и 2019 года, поскольку данные объекты не отвечают признакам, определенным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного суд считает административный иск АО «Новорослесэкспорт» подлежащим удовлетворению. В силу пункта 1 части 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по результатам

декабря 2018 года №3043 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость»; пункты 13303 (объект капитального строительства с кадастровым номером <№...>), 22316 (объект капитального строительства с кадастровым номером <№...>), 60720 (объект капитального строительства с кадастровым номером <№...>), 22324 (объект капитального строительства <№...>), 22326 (объект капитального строительства <№...>), 22327 (объект капитального строительства <№...>) приложения к приказу департамента имущественных отношений Краснодарского края от 27 декабря 2019 года № 2837 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость»; пункты 13288 (объект капитального строительства с кадастровым номером <№...>), 22289 (объект капитального строительства с кадастровым номером <№...>), 61445 (объект капитального строительства с кадастровым номером <№...>), 22297 (объект капитального строительства <№...>), 22299 (объект

определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги (п. 3). Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января (п. 11). В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 921 от 04.12.2000 г. « О государственной техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства », организации (органы) по государственному техническому учету и технической инвентаризации объектов капитального строительства предоставляют физическим и юридическим лицам сведения (документы) об объектах учета, техническую инвентаризацию которых они осуществляют, сведения (документы) об объектах учета предоставляются организацией (органом) по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации объектов капитального строительства, проводившей техническую инвентаризацию соответствующего объекта, в

- Положение). В соответствии с пунктом 2 Положения основными задачами государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства являются: а)обеспечение полной объективной информацией органов государственной власти, на которые возложен контроль за осуществлением градостроительной деятельности; б)формирование в целях совершенствования планирования развития территорий и поселений обобщенной информационной базы об объектах капитального строительства и их территориальном распределении; в)обеспечение полноты и достоверности сведений о налоговой базе; г)информационное обеспечение функционирования системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и государственного кадастра недвижимости; д)сбор и предоставление сведений об объектах капитального строительства для проведения государственного статистического учета. Пунктом 6 Положения установлено, что техническая инвентаризация объектов капитального строительства подразделяется на первичную техническую инвентаризацию и техническую инвентаризацию изменений характеристик объекта капитального строительства. Государственный технический учет объектов капитального строительства подразделяется на первичный государственный технический учет и государственный технический учет в связи с изменением характеристик объекта капитального строительства. Техническая инвентаризация и государственный технический учет объектов капитального строительства