Налоговый агент излишне удержал ндфл - гражданское законодательство и судебные прецеденты

с которой, в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса, считает, что до представления налогоплательщиком заявления и уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет, налог, удержанный с налогоплательщика, не может считаться излишне удержанным и, соответственно, под действие статьи 231 НК РФ не подпадает. Следовательно, оснований для возврата сумм налога, удержанных с начала налогового периода до предоставления налогоплательщиком подтверждения его права на имущественный налоговый вычет, у Общества не имелось. Таким образом, по мнению налогового органа, решение инспекции в части начисления НДФЛ в сумме 101 810руб. и соответствующих пени по данному налогу, является законным. Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований по указанному эпизоду, исходил из правомерности

неудержанного НДФЛ за 2013 год в размер 22 184 рублей и справка по форме 2-НДФЛ от 01.04.2014 перестала быть актуальной в части сведений об удержании НДФЛ с физического лица ФИО4; в результате подачи 04.08.2015 исправленных сведений у налогового агента Общества образовалась переплата по НДФЛ в размере 22 184 рублей; 01.12.2017 Обществом подано заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ в размере 22 184 рублей, между тем, Инспекцией отказано в возврате в связи с тем, что сумма переплаты к возврату не подтверждена камеральной проверкой (отсутствуют первичные документы); спорный НДФЛ был в 2013 году исчислен и удержан налоговым агентом и был полностью оплачен Обществом; в 2014 году удержанный и перечисленный налоговым агентом в бюджет НДФЛ взыскан физическим лицом-налогоплательщиком; в связи с подачей уточненной справки 2-НДФЛ возврата из бюджета не поступило и образовалась переплата по НДФЛ, о которой Инспекция не известила Общества в нарушение п. 3 ст. 78 НК РФ; в 2014 году

перечислены налоговым агентом в бюджет на основании платежных поручений № 001-266968 от 02.03.2007 и №001-304904 от 29.06.2007. Применяя на основании уведомления ИФНС России по Советскому району г. Владивостока от 02.12.2003 № 05-08/4994 специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения, и полагая, что полученный доход от операций с ценными бумагами подлежит налогообложению по ставке 6 процентов в рамках применяемого налогового режима, 11.03.2008 ФИО1 обратился в Приморское отделение № 8635 ОАО АКБ СБ РФ с заявлением № 3 о возврате излишне удержанного НДФЛ в сумме 90.170 рублей, на которое письмом № 8-05/531/1742 от 25.03.2008 Сбербанк отказал в возврате налога на доходы физических лиц, сославшись на то, что статьей 214.1 НК РФ установлен специальный налоговый порядок налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами, в соответствии с которой банк относится к профессиональным участникам рынка ценных бумаг, является налоговым агентом и в соответствии со статьями 226 и ст.230 НК РФ правомерно исчислил и удержал у

ранее, чем им получено заявление о предоставлении налогового вычета. Так, в соответствии с частью 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Поскольку сумма НДФЛ, удержанная Обществом до подачи работником-налогоплательщиком заявления о предоставлении налогового вычета, не может быть квалифицирована как излишне удержанная (то есть, удержанная в нарушение норм главы 23 НК РФ), то основания для применения Обществом положений статьи 231 НК РФ отсутствуют. Абзацем шестым пункта 8 статьи 220 НК РФ установлено, что в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 НК РФ. Применение положений статьи 231 НК РФ в

Напротив, из положений государственного контракта №... от <ДАТА> следует, что сторонами согласовано условие о размере суммы налога, подлежащего уплате, который составил 13 % от суммы дохода, а именно ... рублей. Платежными поручениями подтверждается, что данный налог уплачен налоговым агентом. На основании изложенного, факт излишней уплаты налога отсутствует. Кроме того, доводы ФИО1 о двойном налогообложении проверялись судом апелляционной инстанции при рассмотрении гражданского дела №... по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Вологодского городского суда Вологодской области от 25 января 2017 года, которым установлено, что ГУ – ОПФ РФ по Вологодской области правомерно удержало из дохода ФИО1 сумму налога в размере ... рублей, факт излишней уплаты налога отсутствует. Таким образом, оснований для осуществления возврата суммы НДФЛ в размере ... рублей не имеется. Ссылка истца на решение ИФНС России № 3 по г.Москве №... от <ДАТА> о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и довод возражений на апелляционную жалобу о том, что