Налоговый агент не удержал ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

уплатить НДС с дохода, полученного от реализации работ на территории Российской Федерации. Согласно статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах, на территории Российской Федерации работ (услуг) налоговая база определяется налоговыми агентами, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. При этом налоговыми агентами признаются организации, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации работы (услуги) иностранных организаций. ОАО "Н.", удержав у фирмы "О." и перечислив в бюджет Российской Федерации сумму НДС , выполнило свои обязанности налогового агента. Сумма НДС, перечисленная акционерным обществом, согласно условиям договора входила в цену сделки. В этой связи и на основании положений пункта 1 статьи 19 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе", согласно которым таможенной стоимостью товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар, названная сумма НДС не подлежала исключению из

и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Согласно указанному пункту налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (далее - НДС ). В связи с этим сумма НДС исчисляется на момент перечисления денежных средств продавцу вышеназванного имущества. На основании пункта 2 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (далее - Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Однако в отношении налоговых агентов, налоговых

территории Российской Федерации муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации (передачи) имущества с учетом данного налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В таком случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) упомянутого имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Названные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС . Суд апелляционной инстанции установил, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.05.2011 года; основным видом деятельности является сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества; приобретенные по спорному договору помещения, являются нежилыми. Учитывая указанные обстоятельства, руководствуясь положениями пункта 3 статьи 161, пункта 4 статьи 164 НК РФ, правовой позицией, сформулированной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

соблюдения действующего законодательства и создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала деятельность одного лица. Учитывая, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели, суды признали выводы налогового органа законными и обоснованными. Довод общества об отсутствии у него обязанности налогового агента по уплате в бюджет НДС с арендных платежей по договорам аренды муниципального имущества, был предметом рассмотрения судами и признан необоснованным. Отклоняя указанный довод, суды учли, что спорное имущество составляет муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, а потому на основании пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса у общества возникла обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС с арендных платежей, вне зависимости от факта последующей продажи указанного имущества. Приведенные обществом доводы сводятся к изложению обстоятельств дела, которые получили надлежащую правовую оценку судов и мотивированно отклонены, не опровергают, не подтверждают существенных нарушений судами норм материального и (или) процессуального права и не являются

Shared Service Ltd» (далее – компания «Emerson») заключено Соглашение от 01.10.2015 на предоставление услуг (далее – Соглашение), в соответствии с которым компания «Emerson» обязалась предоставлять налогоплательщику консультационные услуги или обеспечивать их выполнение. В рамках исполнения Соглашения компанией «Emerson» налогоплательщику в охваченных налоговой проверкой периодах оказаны консультационные услуги в области финансов, менеджмента, маркетинга, управления персоналом на общую сумму 544 675 059 рублей 37 копеек. При оплате стоимости услуг иностранной организации общество, действуя в качестве налогового агента, удержало НДС в сумме 80 070 707 рублей. В рамках Соглашения согласно актам от 19.01.2015, от 23.09.2015, от 18.10.2016 налогоплательщику также оказаны услуги, поименованные как «услуги по цифровой обработке данных (EDP)», включающие в себя, в частности, удаленное предоставление и обслуживание корпоративной почты, подключение к сети Эмерсон и сервису связи Emerson iPass, обслуживание глобальных компьютерных сетей, предоставление услуги корпоративного мессенджера, программного обеспечения и его обслуживание, обслуживание мобильных устройств, поддержку Windows ХР 2 рабочих станций. Общая стоимость

муниципального образования. Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 161 НК РФ при реализации (передаче) на территории Российской Федерации муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база налога на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации (передачи) имущества с учетом данного налога. В таком случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) упомянутого имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Названные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС . Суд установил, что ФИО1 на момент приобретения объекта муниципальной собственности была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.04.1994 года; в 2010 – 2012 годах предприниматель осуществлял деятельность по оказанию ритуальных услуг, а также торговлю ритуальными принадлежностями; спорный объект недвижимости является нежилым помещением, и приобретался с целью осуществления в нем предпринимательской деятельности; оплата за приобретенное имущество произведена предпринимателем с

налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком. Учитывая, что арендная плата и включенный в нее НДС были перечислены Администрации Карымского района, то у налогового органа отсутствовали законные основания для взыскания суммы НДС с налогового агента. Также суд обращает внимание, на то, что если бы налоговый агент удержал сумму НДС, но не перечислил ее в бюджет, то требования налогового органа о взыскании с налогового агента суммы НДС являлись бы правомерными. Однако в данном случае налоговый агент не удержал НДС с арендной платы, следовательно был не обязан уплачивать его в бюджет. Указанная правовая позиция также изложена в Определении Высшего Арбитражного Суда РФ №827/08 от 07.02.2008г. Поскольку судом признано необоснованным и неправомерным доначисления налоговым органом НДС за третий квартал 2006 года в сумме 6 402 рублей, за четвертый квартал 2007 года в сумме 8 436 рублей, то и привлечение налоговым органом заявителя к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДС

судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств Управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю является структурным подразделением территориального управления Федеральной службы судебных приставов, которая является единым органом принудительного исполнения судебных актов. Каких-либо незаконных действий (бездействий) в результате которых истцу был причинен имущественный вред Межрайонным отделом судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств Управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю не допущено. Неблагоприятные последствия возникли по вине самого истца, который являясь налоговым агентом, не удержал НДС со стоимости реализованного имущества, а перечислил все вырученный средства на депозитный счет Службы судебных приставов. Судебным приставом-исполнителем, на исполнении которого находится исполнительное производство, все полученные от истца денежные средства перечислены взыскателю по исполнительному производству. Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд УСТАНОВИЛ: Между Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Пермском крае со стороны Заказчика и ООО «Уралинвестстрой» со стороны Исполнителя заключен государственный контракт № 3 от 16.01.14 г. на

установленный срок НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Обществу предложено уплатить доначисленные суммы налогов, перечислить удержанный, но не перечисленный НДФЛ сумме 918 854 руб., удержать неудержанный НДФЛ за 2011 год в сумме 1 768 руб. и перечислить его в бюджет, уплатить штрафы и пени. В ходе проверки инспекция пришла к выводу, что в нарушение пункта 1 статьи 247, пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 274, пунктов 1 - 4 статьи 288 НК РФ обществом неправомерно включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за 2010 год, документально неподтвержденные затраты на оплату работ по договорам, заключенным с ООО «Радекс», в сумме 8 100 841 руб. 25 коп., что повлекло неуплату налога на прибыль организаций за 2010 год в сумме 1 620 168 руб.; в нарушение статьи 169, пунктов 1, 2 статьи 171, статьи 172 НК РФ обществом неправомерно предъявлен к вычету НДС за 2, 3 кварталы 2010 года по

2 пункта 2 статьи 211 НК РФ сумма превышения затрат над средствами финансирования, внесенными физическими лицами, является доходом, полученным ими в натуральной форме. В соответствии с налоговым законодательством налоговый агент должен удержать из дохода налогоплательщиков НДФЛ, либо в случае невозможности удержания, подать сведения в налоговый орган о невозможности удержания. Удержание сумм налога может быть произведено налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемым налоговым агентом налогоплательщику. Обществом денежные средства налогоплательщикам не выплачивались, следовательно, отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению налога. При таких обстоятельствах общество не правомерно было привлечено к ответственности за не удержание и не перечисление НДФЛ по статье 123 НК РФ и доначислены соответствующие пени. В связи с тем, что у общества за май месяц отсутствует к уплате сумма НДС по декларации за данный период, то сумма штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ составит 100руб. Кроме того, в сумму штрафных санкций, включен неправомерно повторно штраф за

по перечислению налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ); в сумме 3 177 руб. 20 коп. – за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению НДФЛ. Обществу предложено перечислить сумму удержанного, но не перечисленного налога на доходы физических лиц за 2012 – 2013 годы в размере 603 041 руб.; удержать неудержанный налог на доходы физических лиц за 2012 и 2013 годы в общей сумме 15 886 руб., перечислить его в бюджет или письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Решение налогового органа общество обжаловало в вышестоящий налоговый орган. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление) принято решение от 24 апреля 2015 года № 104, которым решение налогового органа отменено в части начисления НДС в сумме 3 046 руб. 07 коп.; начисления пени в сумме 733 руб. 94 коп.; привлечения к ответственности на основании

по Договору купли-продажи объекта приватизации от 09.11.2009 года №90/1Ш, со стоимости приобретенного муниципального недвижимого имущества, а также процентов, выплаченных продавцу заявителем при приобретении данного имущества составила, ***рублей ***коп. Таким образом, сумма НДС, неисчисленная, неудержанная и неуплаченная ИП ФИО2 в бюджет, составила ***руб. ***коп. (***руб. + ***руб.). При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что ИП ФИО2 в соответствии с положениями статей 161, 173 НК РФ обязан как налоговый агент исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС со стоимости арендной платы за 2 квартал 2009 года, а также со стоимости приобретенного муниципального недвижимого имущества за 4 квартал 2009 года, 1, 2, 3 кварталы 2010 года. Как следует из представленной ФИО2 квитанции, 14.09.2012 года заявителем в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области была оплачена сумма недоимки по НДС в размере ***рублей ***коп. Отказывая ФИО2 в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правильно применив

Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Учитывая, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных указаний, определений и исключений, то налоговым агентом, обязанным удержать из дохода налогоплательщика сумму НДС и перечислить налог в федеральный бюджет, является любой арендатор государственного имущества, имущества субъекта Российской Федерации или муниципального образования. Таким образом, в период аренды государственного имущества (имущества субъекта Российской Федерации), подлежит применению специальная норма права – п. 3 ст. 161 НК Российской Федерации, в соответствии с которой у налогового агента возникает обязанность произвести удержание сумм налога из средств, выплачиваемых арендодателю – налогоплательщику, и перечислить налог в федеральный бюджет. При прекращении аренды