на передачу электрической энергии и технологическое присоединение, при этом технологическое присоединение на территории региона в 2017 году не осуществлялось. Орган регулирования также исходил из отсутствия в обосновывающих материалах как достоверной информации о среднесписочной численности за 2017 год, так и остаточной стоимости амортизированного имущества, учтенной в расчете административного истца. Кроме того, как установлено в ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции, подтверждающие документы о включенных в расчет налога на прибыль сумм условного дохода (расхода), отложенных налоговых активов , отложенных налоговых обязательств в порядке, определенном Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02», утвержденным приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, - органу регулирования не представлены. В связи с изложенным у административного ответчика не имелось оснований для применения пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации и распределения величины налога на прибыль на регулируемые и нерегулируемые виды деятельности по предложенному обществом варианту. В соответствии
совершенной операции с финансовым инструментом срочных сделок. Для операций с финансовыми инструментами срочных сделок, направленных на покупку базисного актива, операцией противоположной направленности признается операция, направленная на продажу базисного актива, а для операции, направленной на продажу базисного актива, - операция, направленная на покупку базисного актива. При этом налогообложение операций по поставке базисного актива осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 301-305 Налогового кодекса. При этом налогоплательщик вправе с учетом требований статьи 301 Налогового кодекса самостоятельно квалифицировать сделку, условия которых предусматривают поставку базисного актива , признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения (пункт 2 настоящей статьи). Устанавливая особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, Налоговый кодекс исключил возможность признания убытка
иностранными компаниями от продажи 100 процентов акций закрытого акционерного общества «Дион» за 2010 год, в связи с чем начислила на указанную сумму налога пени в размере 13 262 083 рублей 33 копеек и привлекла общество к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде 14 000 000 рублей штрафа. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, относятся доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). Оценив представленные доказательства, руководствуясь статьями 11, 309 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 130, 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, суды признали, что у общества отсутствовали обязанности налогового агента в отношении доходов, выплаченных иностранным организациям - резидентам Британских Виргинских островов «Синнамари
добавленную стоимость (далее – НДС), начисления 4 132 805 рублей 78 копеек пеней и 726 764 рубля штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), а также в части доначисления 17 096 335 рублей налога на прибыль организаций, начисления 3 182 132 рубля 67 копеек пеней и 854 816 рублей штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса, установила: решением суда первой инстанции от 30.05.2018, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2018, заявленные требования удовлетворены частично: решение инспекции признано недействительным в части доначисления 17 096 335 рублей налога на прибыль за 2013 - 2015 годы, начисления пеней и штрафа по эпизоду взаимоотношений с обществами с ограниченной ответственностью (далее – ООО) «Искатель Актив », «Импульс», «Импэкс- групп», а также в части доначисления 6 734 289 рублей НДС, начисления пеней и штрафа по эпизоду, связанному с предъявлением налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам,
№ 583/2020, вынесенным по результатам рассмотрения жалоб общества, решения налогового органа оставлены без изменения. Оценив представленные доказательства по правилам главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 14, 372 – 375, 378 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 № 97н, Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н, Положением Банка России от 22.09.2015 № 492-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов , инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом
резервов 5 645 809 тыс. руб., в том числе денежные средства – 171 158 тыс. руб., средства кредитной организации в Банке России – 249 960 тыс. руб., средства в кредитных организациях – 266 973 тыс. руб., ссудная и приравненная к ней задолженность – 4 808 546 тыс. руб., вложения в финансовые активы и ценные бумаги – 31 068 тыс. руб., основные средства, нематериальные активы и материальные запасы – 6 255 113 тыс. руб., отложенный налоговый актив – 47 787 тыс. руб., прочие активы – 85 149 тыс. руб. В структуре активов АО Банк «Уссури» по состоянию на дату отзыва лицензии 73,4% приходилось на ссудную задолженность. Обязательства АО Банк «Уссури» на дату отзыва лицензии составляли 5 350 144 тыс. руб., в том числе средства клиентов, не являющихся кредитными организациями – 4 735 343 тыс. руб., прочие обязательства – 26 111 тыс. руб. Кроме того, установлены факты неадекватной оценки активов АО Банк
отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. Таким образом, должник, по конец 2017 года, имея накопленный убыток, способный быть перенесенным на будущее для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, обязано было учитывать данный налоговый актив на балансе. В связи с вероятным будущим получением прибыли данный налоговый актив должен уменьшаться за счет уменьшения налога к уплате за счет убытков прошлых лет (п. 17 ПБУ 18/02). Соответственно, указанные суммы отложенных налоговых активов формируются на балансе должника в качестве актива на будущий налоговой период, для целей уменьшения суммы подлежащей к уплате налога, однако указанная сумма не является материальным активом и не может быть передана в физическом смысле. В связи с наличием признаков
налогооблагаемые временные разницы, которые приводят к образованию отложенных налоговых обязательств, то есть сумм, которые уменьшают сумму налога на прибыль текущего отчетного периода и увеличивают сумму налога, подлежащего уплате в последующие отчетные периоды; временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Согласно пункту 8 статьи 272 НК РФ организация, которая для целей налогообложения прибыли признает доходы и расходы методом начисления, отражает отложенный налоговый актив в момент признания сумм процентов в составе внереализационных расходов, то есть на конец соответствующего отчетного периода. Суд апелляционной инстанции признал обоснованным довод заявителя о том, что в рассматриваемом случае образуются налогооблагаемые временные разницы, которые при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, и которые возникают, в частности, в результате применения
работ КС-2 и справка стоимости выполненных работ КС-3. Заказчику выставляется счет-фактура на стоимость принятых работ, которая отражается по кредиту счета 46. Выручка в целях исчисления НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ определяется на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, которым в силу пункта 4 статьи 753 Гражданского Кодекса Российской Федерации признается день подписания Заказчиком акта выполненных работ. НДС по выполненным работам, но не принятым заказчиком рассчитывается как отложенный налоговый актив и учитывается по кредиту счета 76.06 «Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет (НДС)». В момент предъявления заказчику счета-фактуры налог отражается как начисленный в бюджет и делается обратная проводка по дебету счета 76.06 в корреспонденции со счетом 68.02. После окончательной сдачи работ заказчику сопоставляются окончательная стоимость полностью законченных работ, предъявленная заказчику, и накопленная за время исполнения договора сумма выручки (условного дохода): сопоставляются суммарные обороты по договору: Дт 62 Кт46 и Дт46 Кт90. Исследовав
орган при проверке обоснованности расчетов затрат на уплату налога на прибыль анализирует данные бухгалтерского учета регулируемой организации. Как следует из пункта 3 ПБУ 18/02, в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, образуются постоянные и временные разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода (пункт 3 ПБУ №18/02). Отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив могут оказать влияние на величину налога на прибыль, то есть носят вероятностный характер, но не учитываются при расчете величины данного налога, подлежащей уплате в текущем периоде. Это подтверждается пунктом 21 ПБУ 18/02 и приложением к названному положению, согласно которым в расчет текущего налога на прибыль не включаются суммы отложенного налогового обязательства и отложенного налогового актива. Согласно учетной политике ПАО «Россети Северо-Запада» общество использует определение текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском
разниц формируется на основании первичных документов и регистров налогового учета. Между тем, состав постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов для решения вопроса об учете соответствующей части налога на прибыль в составе расходов, связанных с регулируемыми видами деятельности, не раскрыт, данными первичного бухгалтерского учета не подтвержден, а применяемый порядок их распределения между видами деятельности – пропорционально выручке не обоснован. Также следует учесть, что в соответствии с пунктами 1, 3, 14, 15 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, образующиеся вследствие возникновения в отчетном периоде вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц (доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах) являются частью отложенного налога на прибыль, способной оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть носят вероятностный характер, зависят от получения
