Нормы возмещения командировочных расходов ндфл - гражданское законодательство и судебные прецеденты

командировках в пределах государства, где находится загранучреждение. Расходы по найму жилого помещения при направлении сотрудников учреждений здравоохранения в загранкомандировки возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами, но не превышающим установленные предельные нормы <*>. -------------------------------- <*> Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки установлены Приказом Минфина России N 64н. При следовании в загранкомандировки сотрудникам помимо суточных, расходов по проезду и найму жилых помещений возмещаются также расходы по оформлению заграничных паспортов, виз и других документов. В случае служебной необходимости расходы за пользование услугами такси в загранкомандировках, при наличии документального подтверждения произведенных расходов (кассовых чеков, бланков строгой отчетности об оплате услуг такси) и разрешения руководителя учреждения здравоохранения подлежат возмещению сотруднику. Возмещение командировочных расходов за границу без подтверждающих документов не производится и рассматривается как сверхнормативные расходы. Задолженность в иностранной валюте по суммам, выданным сотрудникам учреждения здравоохранения под отчет на загранкомандировки, для отражения в бюджетном учете и отчетности подлежит пересчету в

На указанные обстоятельства указано, в частности, в решении ВАС РФ от 26.01.2005 №16141/04. Таким образом, начисление налоговым органом НДФЛ с выплат в виде суточных, расходов на найм жилого помещения в размерах, превышающих нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 26.02.1992 №122 «О нормах возмещения командировочных расходов», приказом Минфина РФ от 06.07.2001 №49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ», не соответствует требованиям действующего законодательства. В соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. Таким образом, ответчик обоснованно привлечен налоговым органом к налоговой ответственности в виде штрафа по ст.123 НК РФ в сумме 31 руб. за неудержание НДФЛ с доходов физических лиц за 2003. Согласно п/п.1 п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. В соответствии

качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в порядке п. 12 ч. 1 ст. 264 НК РФ, в соответствии с которым к прочим расходам относятся расходы на командировки, в частности на суточные или полевое довольствие в пределах норм, утвержденных Правительством РФ и все обязательные реквизиты, предусмотренные для первичных учетных документов, в оформляемых командировочных удостоверениях имеются. В соответствии с ч. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц, в том числе все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплаты, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд в другую местность и возмещение командировочных расходов). Поэтому, по мнению заявителя, работодатель не вправе производить удержание НДФЛ из сумм выплачиваемого полевого довольствия и налоговый орган произвел доначисление НДФЛ неправомерно. Для обозрения суду сторонами были представлены: ведомости по заработной плате, журналы-ордера № 7 и № 8, платежные ведомости, авансовые отчеты, приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку,

2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации. Данные обстоятельства не были исследованы судами в полном объеме, в связи с чем судебные акты не могут быть признаны обоснованными и в указанной части подлежат отмене, дело - направлению на новое рассмотрение, в ходе которого арбитражному суду необходимо дать оценку всем доводам сторон, фактическим обстоятельствам дела в совокупности с имеющимися в материалах дела доказательствами, исходя из перечисленных норм права. Доводы налогового органа об обязанности включения в налогооблагаемую базу по ЕСН сумм возмещения командировочных расходов в размере 145 486,79 руб. и списанных подотчетных денежных средств в размере 1 161 060,89 руб. были предметом полного и всестороннего рассмотрения арбитражными судами и им была дана правильная правовая оценка. В силу абзаца 9 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации суммы возмещения командировочных расходов прямо отнесены законодателем к компенсационным выплатам, не подлежащим налогообложению ЕСН. Как установлено судами и подтверждено материалами дела, работники заявителя