Отложенные налоговые активы в балансе - гражданское законодательство и судебные прецеденты

«Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», 77 « Отложенные налоговые обязательства», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 90 «Продажи», 91 «Прочие расходы и доходы», 99 «Прибыли и убытки», за период с 2018 по 2021 г.г.; 3.21 Инвентаризационные описи и акты инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами с 2018 г., акты проводимых инвентаризаций за период в 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., в том числе в отношении запасов в размере 89 521 тыс. руб., финансовых и других оборотных активов в размере 20 016 тыс. руб. согласно бухгалтерскому балансу на конец 2020 г.; 4. Расшифровку кредиторской задолженности с указанием сумм, периода их возникновения и адресов кредиторов, в том числе в отношении кредиторской задолженности в размере 75 095 тыс. руб. согласно

оценки (31.05.2015), коллегия критически относится к позиции ответчика об отражении спорных активов в бухгалтерском балансе общества «Новомед» в графе «Отложенные налоговые активы». Коллегия также учитывает, что в силу пункта 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. В своем отчете № 024 оценщик отметил, что он не проводил корректировку статьи баланса Отложенные налоговые активы, поскольку не проводил расчет бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли компании за отчетный период, разница между которыми и формирует отложенные налоговые активы и обязательства. Кроме того, утверждение ответчика о том, что спорные активы (объекты недвижимости или доля участия в уставном капитале общества «ДВТорг») обоснованно тем, что стоимость Отложенных налоговых активов в

оценки (31.05.2015), коллегия критически относится к позиции ответчика об отражении спорных активов в бухгалтерском балансе ООО «Новомед» в графе «Отложенные налоговые активы». Коллегия также учитывает, что в силу пункта 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. В своем отчете № 024 оценщик отметил, что он не проводил корректировку статьи баланса Отложенные налоговые активы, поскольку не проводил расчет бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли компании за отчетный период, разница между которыми и формирует отложенные налоговые активы и обязательства. Также к отчету № 024 приложена справка главного бухгалтера ООО «Новомед» об отложенных налоговых активах по состоянию на 31.05.2015, согласно которой образование данного актива связано с тем,

квартал 2012 года (л.д.119-124 т.1), согласно которому активы должника на указанную дату составляли 185 199 тыс.руб., в том числе: 6 426 тыс.руб. - основные средства; 2 532 тыс.руб. - отложенные налоговые активы; 57 640 тыс.руб. - запасы; 104 595 тыс. руб. - дебиторская задолженность; 12 307 тыс.руб. - финансовые вложения; 975 тыс. руб. - денежные средства; 724 тыс. руб. - прочие оборотные активы. Уполномоченный орган в ходе судебного заседания в суде первой инстанции возражал против размера процентов по вознаграждению, полагая, что сумма процентов должна быть определена исходя из действительной стоимости имеющихся у должника активов. В обоснование своих возражений, уполномоченный орган, ссылаясь на результаты инвентаризации имущества должника, проведенной ФИО1 в ходе конкурсного производства, указал, что действительная стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия, составляет 109 576 490 руб. 65 коп., за минусом части основных средств и запасов, а также отложенных налоговых активов и финансовых вложений, исходя из которой размер процентов по

производства, согласно выписке из ЕГРЮЛ, руководителем ООО «Стиль-Евро» являлась ФИО2. Согласно данным последнего бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2009 года у должника имелись активы балансовой стоимостью более 74 миллионов рублей. Бывший руководитель ООО «Стиль-Евро» ФИО2 не обеспечила передачу документов, подтверждающих наличие основных средств, либо их отчуждение; документов, подтверждающих право возмещения отложенных налоговых активов с Федеральной налоговой службы; сырья, материалов и других аналогичных ценностей, а также готовой продукции и товаров для перепродажи в натуре, либо документов, подтверждающих отчуждение данного имущества. Заявление о признании ООО "Стиль-Евро" банкротом подано 14января 2009 года по заявлению ИП С.Р.З.. Бухгалтерский баланс от 31 марта 2010 года никуда не сдавался, он не подписан руководителем, поэтому берется баланс от 31 декабря 2009 года. Считает, что если ФИО2 будучи руководителем предприятия не обеспечила передачу документов и материальных ценностей по решению Арбитражного суда РТ, то она обязана возместить причиненные убытки в размере 73 483 000 рублей. В

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 58 «Финансовые вложения», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 09 « Отложенные налоговые активы»; документы бухгалтерского учета, на основе которых определен показатель строки 1300 бухгалтерского баланса ООО «Чернушка» за 2019 год, а именно - оборотно-сальдовые ведомости с детализацией по субсчетам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим счетам: 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», а также анализ счета 84 «Нераспределенная прибыль»; документы бухгалтерского учета, на основе которых определен показатель строки 1410 бухгалтерского баланса ООО «Чернушка» за 2019 год, а именно - оборотно-сальдовые ведомости с детализацией