Установив данные расхождения, инспекция направила в адрес налогоплательщика требование от 10.05.2018 № 106906, в котором сообщила о выявленных расхождениях и рекомендовала внести соответствующие исправления в налоговую декларацию. В ответ на указанное требование заявитель пояснил причины расхождения в контрольных соотношениях тем, что это связано с особенностями заполнения налоговой декларации в связи с выполнением обязанностей налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации и отражением в разделе 8 и 9 декларации по НДС регистрационных записей по счетам-фактурам продавцов с КВО 41, 42, 43, 44 согласно письму ФНС России от 16.01.2018 №СД-4-3/480@, изменения в декларацию заявителем не внесены. Исходя из положений подпункта 25 пункта 2 статьи 149, пункта 8 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом разъяснений, приведенных в письме ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ «О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации»,
от 14.03.2016 № ММВ7-3/136@ «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур» утверждены коды вида операций (КВО). КВО 01 используется при отражении операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав). КВО 02 используется при отражении операций по оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав. С учетом вышеизложенного, указание применительно к операциям по счетам-фактурам ООО «Алтайинжиниринг» как КВО 01, так и КВО 02 не соответствует фактическим обстоятельствам (том 7, л.д.137-138). 13.10.2017 между ООО «ТоргСнаб» и ООО «Магистраль» был заключен договор уступки права требования (цессия), согласно которому ООО «ТоргСнаб» уступил право требования согласно
периоде на счет ООО «ВолгаАвто» платежными поручениями № 480 от 22.09.2015 и № 497 от 24.09.2015, что подтверждается книгой покупок ООО «Галактика» за 3 квартал 2015. Согласно письма ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@ «О направлении информации для использования в работе» КВО 02 используется при отражении операций по оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28. В строке 252, КВО -22, отражена сумма возврата 250 000,00 и ссылка каким документом эта сумма возвращается: п/п 480 от 22.09.2015. В строке 262, КВО-22, отражена сумма возврата 300 000 (НДС к вычету 45762,72) и ссылка каким документом эта сумма возвращается: п/п 480 от 22.09.2015 и п/п 497 от
