иностранной организации в виде процентов (800 000 рублей) и налога по ставке 15 процентов с доходов иностранной организации в виде процентов, приравненных к дивидендам (8 127 479 рублей 70 копеек). Соглашаясь с выводом налогового органа, судебные инстанции, руководствуясь статьями 7, 24, 246, 247, 269, 310, 312 Налогового кодекса, исходили из того, что иностранные организации, получив доход в виде процентов по договору займа, не представили налоговому агенту - обществу заверенное компетентным органом иностранного государства подтверждение наличия постоянногоместонахождения в государстве, с которым Российская Федерация заключила международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, а общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов, выплаченных иностранной организации, а также обязанности по представлению в налоговый орган документов, необходимых для осуществления контроля. При этом представленные по требованию инспекции документы о регистрации компаний, выданные в Англии и Уэльсе и датированные 2014 и 2015 годами, выданы некомпетентным органом в целях налогообложения и
и законные интересы общества, банк обратился в арбитражный суд с настоящим требованием. Решением Арбитражного суда города Москвы от 27.09.2022, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2022, требование банка удовлетворено в полном объеме. Арбитражный суд Московского округа постановлением от 19.04.2023 принятые по делу судебные акты оставил без изменения. Признавая недействительным решение инспекции, суды трех инстанций признали компанию XANGBO фактическим получателем дохода, поскольку банк предоставил инспекции письма- подтверждения от 10.01.2017 и от 21.07.2020, в которых компания XANGBO подтвердила постоянноеместонахождение в Республике Сингапур в 2016-2018 годах. По мнению судов, для применения пониженной ставки 7,5% налога у источника в отношении выплат процентного дохода в 2016 году достаточно подтверждения факта нахождения компании XANGBO в Республике Сингапур. При этом подтверждения того, что эта компания имеет фактическое право на получение соответствующего дохода, не требуется, так как указанное требование было включено в пункт 1 статьи 312 Налогового кодекса только с 01.01.2017. Также суды
соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 НК РФ. В силу требований, закрепленных в пункте 1 статьи 312 Налогового кодекса, иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянноеместонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Помимо этого, иностранная организация должная предоставить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение такого дохода. В случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 312 НК РФ, налоговый агент обязан удержать и перечислись в бюджет соответствующие суммы налога, исчисленные по ставкам, предусмотренным данным Кодексом
даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Таким образом, пунктом 1 статьи 312 Кодекса установлено, что на момент выплаты дохода для освобождения от удержания налога у источника выплаты дохода или удержания налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам организация должна иметь подтверждение постоянного местонахождения в соответствующем государстве. Обществом для подтверждения освобождения выплат от налогообложения на территории Российской Федерации представило выписку из территориального реестра юридических лиц, подписанную Судом по торговым делам г. Вена, который, подтверждает факт постоянного местонахождения LGT Bank AG, Zweigniederlassung Osterreich (филиал LGT Bank AG в Австрии) на территории Австрии. Ссылаясь на то обстоятельство, что контрагент заявителя является иностранной организацией, расположенной в Австрии, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, правоотношения с которой в части налогообложения
предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее – Договор) термин «компетентный орган» означает в Соединенных Штатах Америки Министерство финансов или его уполномоченного представителя. Как установлено инспекцией, обществом во исполнение договора займа от 21.10.2004 № PF-VRP-1004, заключенного с компанией «Пасифик Фишериз, Инк» (США), последней 19.01.2005 выплачены проценты за пользование займом в размере 2425923 руб. (86292,2 долларов США), не подлежащие налогообложению на основании статьи 11 Договора. Вместе с тем в подтверждение постоянного местонахождения компании «Пасифик Фишериз, Инк» в США обществом представлена справка Службы выдачи лицензий штата Вашингтон, заверенная апостилем секретарем штата 14.01.2008, т.е. датированная после выплаты указанных процентов. Кроме того, согласно указанной справке, оформленной на иностранную акционерную компанию «Пасифик Фишериз, Инк», 8750 122 Авеню, Кирклэнд, Вашингтон 98033, обладатель лицензии был зарегистрирован и ему была выдана лицензия. В силу статей 1, 4 Договора документ, предусмотренный пунктом 1 статьи 312 НК РФ, должен содержать сведения о постоянном местопребывании
ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 7 971 руб. Не согласившись с указанными судебными актами в части удовлетворенных требований общества, инспекция, ссылаясь в кассационной жалобе на неполно выясненные обстоятельства при принятии судебных актов, просит их отменить в обжалуемой части, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Налоговый орган считает неправильным вывод судов обеих инстанций о том, что общество в подтверждение постоянного местонахождения иностранной компании в соответствующем государстве располагало надлежащими документами. Полагает, что отсутствие апостиля на документе, подтверждающем страну постоянного местонахождения иностранной компании, приравнивается к отсутствию самого документа. Указывает, что документы обществом представлены в инспекцию только в ходе проведения налогового контроля, факт их наличия на момент выплаты вознаграждения иностранным организациям документально не подтверждается. ООО «ТХ Сумотори» в отзыве просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения, указав на соответствие выводов суда обстоятельствам дела и сложившейся судебной практики.
организацией с ДД.ММ.ГГГГ. В судебное заседание представлены следующие документы, подтверждающие осуществление профессиональной и финансово – хозяйственной деятельности организации: копия Устава ЕГОО «СК имени ЛЕМЕШЕВА», копия свидетельства о регистрации в организации № от ДД.ММ.ГГГГ., копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе 50 № от ДД.ММ.ГГГГ копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ 50 № от ДД.ММ.ГГГГ., бухгалтерские отчеты организации за ДД.ММ.ГГГГ копия информационного письма об учете в ЕГРПО от ДД.ММ.ГГГГ справки о подтверждении постоянного местонахождения должностных лиц и руководства организации с приложениями, из которых следует, что юридическим адресом ЕГОО «СК имени ЛЕМЕШЕВА», согласно Уставу является адрес: <адрес> <адрес>. В связи со сложностью получения корреспонденции с ДД.ММ.ГГГГ организацией заключен договор аренды помещения, для размещения офиса и получения всей приходящей корреспонденции по адресу:<адрес>, <адрес>, а также начальнику ОПС Егорьевск ФИО2 были направлены письма с просьбой делать переадресацию всей почтовой корреспонденции, приходящей на юридический адрес организации, на адрес: <адрес>, <адрес>. Пунктом
