Подтверждение права на получение дохода - гражданское законодательство и судебные прецеденты

оставил без изменения. Признавая недействительным решение инспекции, суды трех инстанций признали компанию XANGBO фактическим получателем дохода, поскольку банк предоставил инспекции письма-подтверждения от 10.01.2017 и от 21.07.2020, в которых компания XANGBO подтвердила постоянное местонахождение в Республике Сингапур в 2016-2018 годах. По мнению судов, для применения пониженной ставки 7,5% налога у источника в отношении выплат процентного дохода в 2016 году достаточно подтверждения факта нахождения компании XANGBO в Республике Сингапур. При этом подтверждения того, что эта компания имеет фактическое право на получение соответствующего дохода , не требуется, так как указанное требование было включено в пункт 1 статьи 312 Налогового кодекса только с 01.01.2017. Также суды посчитали, что для освобождения выплат процентного дохода в 2017-2018 годах компания XANGBO подтвердила, что находится в Республике Сингапур, не является транзитной компанией, а также имеет фактическое право на получение процентного дохода, так как не обладает ни одним из признаков «кондуитной» компании, о чем свидетельствует следующее: компания является глобальной

постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Помимо этого, иностранная организация должная предоставить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение такого дохода. В случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 312 НК РФ, налоговый агент обязан удержать и перечислись в бюджет соответствующие суммы налога, исчисленные по ставкам, предусмотренным данным Кодексом (пункт 1 статьи в редакции Федерального закона от 15.02.2016 № 32-ФЗ). Вопреки выводам судов положения абзаца 1 пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в 2016 году, также содержали условие о необходимости предоставления иностранной организацией подтверждения фактического права на получение дохода и праве налогового агента затребовать у такого лица необходимые документы, подтверждающие право на применение льготных ставок налога. Таким образом, в целях применения соответствующих норм, регламентирующих вопросы налогообложения прибыли иностранных компаний, включая механизм применения пониженных ставок

положений Политики в отношении товарных знаков указан в тексте оспариваемого решения). При этом, в ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам Walmgate Holdings LTD не установлено перечисление денежных средств в 2015-2017 г.г. в адрес ФИО10 за выполнение указанных услуг. В качестве подтверждения, что иностранная организация Walmgate Holdings LTD имеет фактическое право на получение соответствующего дохода в виде роялти (платы за использование долгосрочных активов организации), ООО «Тагильское пиво» представлены копии уведомлений о подтверждении права на получение дохода Walmgate Holdings LTD по международным контрактам/договорам, согласно которым Walmgate Holdings LTD заверяет и гарантирует, что является непосредственным выгодоприобретателем по контракту/договору и не передает прямо или косвенно доход (полностью или частично) третьему лицу, не является посредником или транзитным звеном в отношении получаемого дохода, самостоятельно выполняет все необходимые функции для получения дохода и несет все коммерческие риски в отношении полученного дохода. Из информации, представленной налоговыми органами Республики Кипр, испекцией в ходе проверки сделан вывод,

Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Помимо этого, иностранная организация должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение такого дохода. В случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 312 НК РФ, налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы налога, исчисленные по ставкам, предусмотренным данным Кодексом (пункт 1 статьи в редакции Федерального закона от 15.02.2016 № 32-ФЗ). Таким образом, в целях применения соответствующих норм, регламентирующих вопросы налогообложения прибыли иностранных компаний, включая механизм освобождения от налогообложения, установленных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, налоговый агент - российская организация, выплачивающий доход иностранному лицу, должен выполнить процедуру по проверке наличия у лица фактического права на получение дохода , которая состоит из обязанности налогового агента запросить и обязанности иностранного лица представить документальное подтверждение постоянного местопребывания, а также доказательства, подтверждающие его фактическое право на получение дохода.

выданным уполномоченным органом Республики Кипр, подтверждающим статус налогового резидента для иностранной компании, поскольку это свидетельство выдано не уполномоченным органом Министерства финансов, а Регистратором компаний, уполномоченным осуществлять регистрацию компаний, а не ставить их на налоговый учет; вместе с тем, даже данный документ был представлен Заявителем после вынесения решения вышестоящим налоговым органом по апелляционной жалобе. Более того, данный документ представлен без апостиля и не содержал перевода на русский язык. Представленное письмо иностранной компании о подтверждении права на получение доходов в силу Соглашения и ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации не является документом, удостоверяющим статус этой компании в качестве налогового резидента. Следовательно, как указывает заявитель кассационной жалобы, на дату выплаты дохода в виде процентов, на дату представления расчета, составления акта проверки, рассмотрения возражений, вынесения решения и рассмотрения апелляционной жалобы, у общества не имелось надлежащего документа, подтверждающего статус иностранной компании -получателя дохода, как налогового резидента Республики Кипр, в связи с чем, налоговый орган

что такие документы подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами, если содержат: - указание на подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного контрагента в соответствующем государстве; - период, за который подтверждается налоговый статус; - наименование международного соглашения, сторонами которого являются Российская Федерация и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса; - подпись уполномоченного должностного лица соответствующего компетентного органа иностранного государства; - апостиль (при необходимости). В подтверждение права иностранной организации на получение дохода от Общества, АО «Шелеховский КЛПХ» в ходе проверок представлены следующие документы: -выписка из реестра компаний от 20.06.2019 года на английском языке и перевод на русский язык (копии), содержит в себе сведения о юридическом адресе компании, основном месте деятельности, руководителе компании, участниках компании; -письмо-подтверждение права на получение доходов компании ALIS INTERNATIONAL PTY LTD от 04.08.2016 на русском языке (копия) по договору займа от 15.12.2014 № 3/2014 в сумме 257 583,65 дол. США,