отчетности инвестиционных фондов. Тема 5. Доходы и расходы паевых инвестиционных фондов Виды доходов инвестиционных фондов. Формирование и распределение финансовых результатов. Особенности состава затрат, включаемых в издержки инвестиционных фондов. Особенности состава затрат управляющего инвестиционным фондом. Вознаграждение управляющего фондом. Расходы, подлежащие возмещению за счет имущества, составляющего инвестиционный фонд. Тема 6. Имущество инвестиционных фондов и порядок его оценки Состав и структура оцениваемого имущества инвестиционных фондов. Порядок оценки имущества инвестиционных фондов. Понятие и состав активов и пассивов инвестиционных фондов, их балансовая стоимость. Порядок оценки стоимости активов и пассивов инвестиционных фондов. Понятие чистых активов и справка о стоимости чистых активов. Методика расчета чистых активов инвестиционных фондов. Порядок определения стоимости одного инвестиционного пая и определение цен размещения и выкупа паевого фонда. Тема 7. Финансы внебюджетных фондов Внебюджетные фонды, их сущность, функции и назначение. Основные принципы организации финансов внебюджетных фондов. Виды внебюджетных фондов и особенности организации их финансов. Организация финансов Пенсионного фонда Российской Федерации. Формирование его
и внеоборотных активов (средств). Основы инвестиционного анализа Уставный и авансированный капитал: понятие и отражение в отчетности. Основные средства предприятий: структура, износ и амортизация, порядок переоценки. Расчет и оценка показателей использования основных средств. Расчет и оценка экономической эффективности использования основных средств. Оборотные средства предприятий: характеристика кругооборота и оборота, анализ их структуры. Источники формирования оборотных средств. Анализ эффективности привлечения заемных средств. Расчет и оценка величины и динамики собственных оборотных средств. Расчет и оценка показателей оборачиваемости оборотных средств. Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности. Расчет и оценка оборачиваемости кредиторской задолженности. Расчет и оценка эффективности использования оборотных средств. Пути улучшения использования оборотных средств. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений. Основы инвестиционного анализа. Система показателей оценки эффективности инвестиций. Тема 9. Анализ финансового состояния и платежеспособности Сущность и факторы финансового состояния предприятия. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия. Оценка структуры активов . Анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества предприятия. Оценка
кредиту на приобретение недвижимости. Порядок бухгалтерского учета процентов с 01.01.2009 регулируется нормами ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н (далее – ПБУ 15/2008). По общему правилу, установленному пунктом 7 ПБУ 15/2008, проценты по займам (кредитам) отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов. Как исключение проценты по займам (кредитам), израсходованным на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, подлежат включению в стоимость инвестиционного актива. Понятие «инвестиционный актив » дано в пункте 7 ПБУ 15/2008, согласно которому под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. Таким образом, у предпринимателя имеется возможность отнести расходы по оплате процентов как к прочим расходам, так и включить их в первоначальную стоимость недвижимого имущества. А поскольку, в рассматриваемом случае, ИП ФИО1 не относил указанные выше расходы на прочие расходы, а заявил
новая редакция учетной политики для целей налогообложения, применяемая с 01.07.2016, в которой отсутствовали положения о невключении в первоначальную стоимость объекта основных средств процентов по кредитам и займам, привлеченным (использованным) для приобретения (строительства) основного средства (том 3 л.д. 100). Таким образом, положения учетной политики АО «Аква» для целей налогообложения утвержденной приказом №1/1 от 29.12.2014, могли применяться организацией к операциям только в период с 01.01.2015-01.07.2016. В учетной политике налогоплательщика для целей бухгалтерского учета было определено понятие «инвестиционный актив » в целях применения норм ПБУ 15/2008, согласно которому предусмотрено включение сумм затрат, понесенных по займу (кредиту), специально полученным для приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива (целевые займы) в стоимость инвестиционного актива. Поскольку по правилам бухгалтерского учета объект строительства рассматривался как инвестиционный актив и проценты подлежали включению в его стоимость, организация в указанный период учитывала проценты по заимствованным средствам, потраченным на строительство объекта, в составе стоимости данного актива. До 2015 года для целей
по займам (кредитам) отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов. Исключение из этого правила есть только одно, и касается оно порядка учета процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива. Проценты по таким займам (кредитам) подлежат включению в стоимость инвестиционного актива. Таким образом, законодательство предусматривает увеличение стоимости объекта основных средств на сумму процентов по полученным займам (кредитам) только в случае возможного отнесения данного объекта к инвестиционному активу. Понятие "инвестиционный актив " дано в пункте 7 ПБУ 15/2008, согласно которому "под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов". Из анализа этих понятий с
кредиту на приобретение недвижимости. Порядок бухгалтерского учета процентов с 01.01.2009 регулируется нормами ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н (далее – ПБУ 15/2008). По общему правилу, установленному пунктом 7 ПБУ 15/2008, проценты по займам (кредитам) отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов. Как исключение проценты по займам (кредитам), израсходованным на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, подлежат включению в стоимость инвестиционного актива. Понятие «инвестиционный актив » дано в пункте 7 ПБУ 15/2008, согласно которому под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. Таким образом, у предпринимателя имеется возможность отнести расходы по оплате процентов как к прочим расходам, так и включить их в первоначальную стоимость недвижимого имущества. В рассматриваемом случае ИП ФИО1 не относил указанные выше расходы на прочие расходы, а заявил об их
рискового фонда, не дано разъяснение отраженных в документах понятий: «волатильность», «спот- цена», «рыночная ликвидность» и иных понятий и терминов в области финансов. При выборе базового актива, она не получила информацию о сути каждого из них, перечисленных в п. 1.2.2 Декларации о доходности каждого из актива и влияния базового актива на потенциальный инвестиционный доход. Ей не предоставлена полная и достоверная информация об условиях страхования, связанных с порядком формирования страхового резерва по страхованию жизни, расчета выкупной цены, расчетом страхового резерва. Кроме того, ей не предоставлена полная и достоверная информация о порядке получения дополнительного инвестиционного дохода, заявленную как суть инвестиционного страхования. Ни один из выданных ей документов к полису страхования - договор страхования жизни, не содержит сведений о порядке формирования страхового резерва и соответственно расчета выкупной цены. В подписанных сторонами документах не разъясняется, каким образом базовый актив «Продукты питания» увязан с возможным доходом. Каким образом базовый актив влияет на доход, каковы процентные ставки
организации, также послужило основанием для заблуждения истца относительно природы договора. Кроме того, основанием для заблуждения мог послужить факт непонимания предмета сделки, в частности таких ее качеств, которые в обороте рассматриваются как существенные. Анализ положений Порядка начисления дополнительного инвестиционного дохода ( Приложение № 2 к договору л.д.91 т.1) свидетельствует о том, что начисление инвестиционного купона ( понятие содержится в договоре, заключенном с ФИО7 и определено в 12%) осуществляется при условии котировки ( рыночной цены) каждого из активов, входящих в Инвестиционную корзину, которая в дату наблюдения должна быть выше значения котировки ( рыночной цены) каждого из активов , входящих в инвестиционную корзину, на Дату, на которую определяется начальное значение котировок каждого из активов. Таким образом, начисление инвестиционного купона не является гарантированным, а выполняется при соблюдении определенных условий. Поскольку целью размещения денежных средств для ФИО7 являлось их сохранение, возможность беспрепятственного возврата в той сумме, которая предоставлена финансовой организации, и получение дохода, то при
