Порядок оформления результатов проверки по соблюдению валютного законодательства - гражданское законодательство и судебные прецеденты

«Сумма контракта» 1 711 000 Евро. По исполнению контракта общество представило в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах от 06.02.2014 (по ДТ № 10606060/071113/0009988 на сумму 98 553,60 Евро) с нарушением срока, установленного пунктом 9.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И). По результатам проверки соблюдения валютного законодательства управлением установлено нарушение обществом части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ), пункта 9.8 инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, выразившееся в несоблюдении сроков представления отчетности по валютной операции. По факту выявленного управлением нарушения в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 26.06.2014

налоговой инспекцией проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», приказом от 04.10.2011 № 123н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимся кредитными организациями или валютными биржами». По результатам проверки составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства от 11.12.2018 № 12 (том 2, л.д. 9-11), о чем извещено общество письмом от 14.12.2018 № 06-04/06004. В ходе проведенной проверки было установлено, что общество (клиент) и «IRRIPROF SERVICOS AGRICOLAS Е IRRIGACAO S.A.», Бразилия (консультант), заключили соглашение об оказании консультационных услуг от 31.03.2015 (далее - соглашение)

Из положений пунктов 31-34 Административного регламента следует, что административное действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке заключается в осуществлении по месту нахождения налогового органа должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, или проверочной комиссией мероприятий по контролю в виде изучения документов и (или) информации, связанных с проведением субъектом проверки валютных операций, открытием и ведением счетов; также установлен порядок оформления и направления запроса субъекту проверки о представлении документов и (или) информации в установленный срок. Из пунктов 58, 59 Административного регламента следует, что результаты проверки оформляются актом проверки соблюдения валютного законодательства с изложением в нем результатов проведенной проверки с информацией о выявленных нарушениях валютного законодательства. При оформлении акта проверки должна быть обеспечена достоверность, объективность, обоснованность, системность и четкость изложения. Пунктом 61 Административного регламента установлена обязанность уполномоченного органа по направлению субъекту проверки информационного письма с разъяснением о праве ознакомиться с актом проверки с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о