в составе расходов при их передаче ответственным лицом кредитной организации для выполнения работ, оказания услуг или на основании надлежаще оформленного отчета ответственного лица об их использовании. При признании запасов в составе расходов осуществляется бухгалтерская запись: Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 48404 "Расходы от списания стоимости запасов") Кредит счета N 61002 "Запасные части", или N 61008 "Материалы", или N 61009 "Инвентарь и принадлежности", или N 61010 "Издания". Кредитная организация определяет порядок списания запасов на расходы в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах. 6.20. При передаче запасов ответственным лицом кредитной организации для использования при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении основных средств и при сооружении (строительстве), восстановлении недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дебет счета N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств" или N 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности" Кредит счета
компонентов, а также прирост запасов за отчетных год <*>. -------------------------------- <*> Росгеолфонду направляются только графические приложения, указанные в п. 5.8.1 и п. 5.8.2. 6. ПОРЯДОК И СРОКИ РАССМОТРЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ БАЛАНСОВ ЗАПАСОВ НЕФТИ, ГАЗА И КОМПОНЕНТОВ ПО ФОРМЕ N 6-ГР (НЕФТЬ, ГАЗ, КОМПОНЕНТЫ) 6.1. Недропользователи, проводящие разведку и разработку месторождений нефти и газа, независимо от форм собственности составляют годовые отчетные балансы запасов в соответствии с формой статотчетности N 6-гр и не позднее 5 февраля высылают: - органу, осуществляющему государственное регулирование в соответствующей отрасли экономики; - территориальному геологическому фонду; - Российскому федеральному геологическому фонду. 6.2. К годовому отчетному балансу запасов недропользователь прилагает пояснительную записку, составленную в соответствии с требованиями настоящей Инструкции, а также копии актов и решений, составленные по форме соответствующих приложений к Положению о порядке списаниязапасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых: - материалы, обосновывающие прирост и перевод запасов нефти, газа, компонентов за отчетный год, и отчеты
когда в результате доразведки, проведенной на разрабатываемом месторождении, балансовые и извлекаемые запасы категорий A + B + C1 увеличатся по сравнению с ранее утвержденными ГКЗ СССР более чем на 20%, а также когда общее количество списанных и намечаемых к списанию в процессе разработки и при доразведке месторождения (как не подтвердившихся или не подлежащих отработке по технико-экономическим причинам) балансовых и извлекаемых запасов категорий A + B + C1 превышает нормативы, установленные действующим положением о порядкесписаниязапасов полезных ископаемых с баланса предприятий по добыче нефти и газа, должны быть произведены пересчет запасов и переутверждение их в ГКЗ СССР. 1.7.10. Подсчет и учет запасов нефти, газа, конденсата и содержащихся в них имеющих промышленное значение компонентов производится раздельно по пластам для каждой залежи и по месторождению в целом по наличию их в недрах без учета потерь при разработке месторождений. Подсчет запасов по всем залежам и по месторождению в целом производится с выделением
09.07.1997 N 122 "Об утверждении Положения о порядке учета запасов полезных ископаемых, постановки их на баланс и списания с баланса", Приказа Минприроды России от 14.07.2009 N 207 "Об утверждении Административного регламента Федерального агентства по недропользованию исполнения государственной функции по ведению государственного кадастра месторождений и проявлений полезных ископаемых и государственного баланса запасов полезных ископаемых, осуществление в установленном порядке постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списание с государственного баланса" и Инструкции о порядкесписаниязапасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых, утвержденной распоряжениями МПР России от 18.07.1997 N 121-1 и Госгортехнадзора России от 17.09.1997 N 28, являются: 3.1. Прирост запасов полезных ископаемых, полученный в результате проведения геологоразведочных работ на разведываемых и разрабатываемых месторождениях. 3.2. Списание запасов полезных ископаемых, утративших промышленное значение в результате: - выявления усложнения горно-геологических, гидрогеологических, экологических, инженерно-геологических и других природных условий; - оставления запасов полезных ископаемых в предохранительных целиках под промышленные сооружения,
опасных производственных объектов, связанных с пользованием недрами (РД 07-291-99), утвержденная Постановлением Госгортехнадзора России от 02.06.99 N 33 3.3.1.6. Общесоюзная инструкция по рациональному использованию и охране недр при добыче соли геотехнологическим методом, утвержденная Госгортехнадзором СССР 29.09.89 3.3.1.7. Основные принципы целевой подготовки подземных горных выработок, перспективных для использования в народном хозяйстве, утвержденные Госгортехнадзором СССР 06.02.85 3.3.1.8. Положение о порядке и контроле безопасного ведения горных работ в опасных зонах, утвержденное Госгортехнадзором России 26.02.93 3.3.1.9. Инструкция о порядкесписаниязапасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых, утвержденная Постановлением Госгортехнадзора России от 17.09.97 N 28 (РД 07-203-98) 3.3.1.10. Межотраслевая инструкция по определению и контролю добычи и вскрыши на карьерах, утвержденная Госгортехнадзором СССР от 10.08.76 3.3.1.11. Инструкция по согласованию годовых планов развития горных работ (РД 07-330-99), утвержденная Постановлением Госгортехнадзора России от 24.11.99 N 85 3.3.1.12. Инструкция по определению и учету потерь при разработке месторождений каменной соли подземным растворением через скважины с поверхности,
о предоставляемых в пользование участках недр, размере и порядке взимания платы за ее проведение», Порядка постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списания с государственного баланса, утвержденного приказом Минприроды России от 06.09.2012 № 26, и пришли к выводу о правомерности доначисления налога на добычу полезных ископаемых исходя из ставки 57 рублей за тонну добытого угля названной марки. Установив факт добычи обществом в проверяемом периоде (август 2017 года) каменного угля марки КСН, относящегося к виду угля - коксующийся, суды пришли к выводу о правомерности доначисления НДПИ, исходя из ставки 57 рублей за тонну добытого угля названной марки. При этом суды исходили из того, что на государственном балансе полезных ископаемых на участке недр, разрабатываемом обществом на основании лицензии КЕМ 11703 ТЭ от 18.09.2003, уголь марки КСН не по коксующейся группе углей отсутствует; доказательств переоценки запасов по марочному составу добываемого угля в соответствии с требованиями действующего законодательства обществом не представлено.
о предоставляемых в пользование участках недр, размере и порядке взимания платы за ее проведение», Порядка постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списания с государственного баланса, утвержденного приказом Минприроды России от 06.09.2012 № 26, и пришли к выводу о правомерности доначисления налога на добычу полезных ископаемых исходя из ставки 57 рублей за тонну добытого угля названной марки. Установив факт добычи обществом в проверяемом периоде (март 2017 года) каменного угля марки КСН, относящегося к виду угля - коксующийся, суды пришли к выводу о правомерности доначисления НДПИ, исходя из ставки 57 рублей за тонну добытого угля названной марки. При этом суды исходили из того, что на государственном балансе полезных ископаемых на участке недр, разрабатываемом обществом на основании лицензии КЕМ 11703 ТЭ от 18.09.2003, уголь марки КСН не по коксующейся группе углей отсутствует; доказательств переоценки запасов по марочному составу добываемого угля в соответствии с требованиями действующего законодательства обществом не представлено.
проведения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 11.02.2005 № 69 «О государственной экспертизе запасов полезных ископаемых, геологической, экономической, и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр, размере и порядке взимания платы за ее проведение», Порядка постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списания с государственного баланса, утвержденного приказом Минприроды России от 06.09.2012 № 26, и пришел к выводу о правомерности доначисления налога на добычу полезных ископаемых исходя из ставки 57 рублей за тонну добытого угля названной марки. При этом суд исходил из того, что на государственном балансе полезных ископаемых на участке недр, разрабатываемом обществом на основании лицензии КЕМ 11703 ТЭ, запасы марок КСН на государственном балансе не учитываются. Доказательств переоценки запасов по марочному составу добываемого угля в соответствии с требованиями действующего законодательства обществом не представлено. Доводы, изложенные в кассационной жалобе, оценены судом с учетом фактических обстоятельств рассматриваемого спора. Несогласие заявителя с
положениями статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) в редакции, действующей в спорный период, статьи 31 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», Положением о государственной экспертизе запасов полезных ископаемых, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11.02.2005 № 69, Порядком постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списании с государственного баланса, утвержденным приказом Минприроды России от 06.09.2012 № 265, пришел к выводу о незаконности вынесенных инспекцией решений, с чем согласились суды апелляционной инстанции и округа. Судебные инстанции исходили из того, что в рассматриваемом случае в связи с отсутствием в государственном балансе за 2011 и 2012 годы утвержденных запасов нефти по Ново-Александровскому месторождению у общества не имелось возможности рассчитать коэффициент Кз по общему правилу, предусмотренному абзацем 4 пункта 5 статьи 342 Налогового кодекса. Такие сведения были внесены в государственный баланс только в 2013 году. При таких обстоятельствах, заявитель до выпуска государственного баланса был
вида полезных ископаемых по месторождениям, имеющим промышленное значение, об их размещении, о степени промышленного освоения, добыче, потерях и об обеспеченности промышленности разведанными запасами полезных ископаемых на основе классификации запасов полезных ископаемых, которая утверждается в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации (абзац 1). Постановка запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списание с государственного баланса осуществляются в порядке, установленном федеральным органом управления государственным фондом недр по согласованию с органами государственного горного надзора (абзац 2). Порядок списания запасов полезных ископаемых с государственного баланса запасов полезных ископаемых при добыче полезных ископаемых регламентирован Инструкцией о порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых, утвержденной Постановлением Госгортехнадзора РФ от 17.09.1997 № 28. Данные об объемах запасов полезных ископаемых, списанных в соответствии с настоящей Инструкцией по результатам работ по добыче полезных ископаемых, являются окончательными данными при ведении государственного баланса запасов полезных ископаемых и для внесения платежей за пользование недрами, на воспроизводство
экспертизы запасов полезных ископаемых, утверждаемые Роснедрами (пункт 10). Добытые из недр полезные ископаемые, содержащиеся в них полезные компоненты, а также потери при их добыче списываются с Государственного баланса без проведения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых на основании данных ежегодной государственной отчетности недропользователей, осуществляющих добычу полезных ископаемых (пункт 1 3). Постановлением Госгортехнадзора Российской Федерации №28 от 17.09.1997 утверждена Инструкция о порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых, которая устанавливает порядок списания запасов полезных ископаемых с государственного баланса запасов полезных ископаемых при добыче полезных ископаемых. В соответствии с пунктом 3 Инструкции ее требования являются обязательными для всех организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, осуществляющих проектирование, строительство, эксплуатацию, реконструкцию, консервацию организаций по добыче полезных ископаемых и ликвидацию горных выработок на территории Российской Федерации в пределах ее континентального шельфа и морской исключительной экономической зоны Российской Федерации. К организациям по добыче полезных ископаемых относятся субъекты предпринимательской
Согласно пункту 12 данного Положения на балансах отражаются сведения о происшедших в отчетном году изменениях балансовых и забалансовых запасов полезных ископаемых в том числе в результате передачи в установленном порядке для использования другому пользователю недр, изменения технически границ и других причин. Первичный учет состояния и изменения запасов полезных ископаемых и их использования по объектам пользования недрами производится пользователем недр, осуществляющим поиски, оценку, разведку и (или) разработку месторождений полезных ископаемых (пункт 18). Кроме того, порядок списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых определен «Инструкцией о порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых» (утвержденной Постановлением Госгортехнадзора России от 17.09.2997 № 28 и Минприроды России от 18.07.1997 № 121-1), которой определено, что списание балансовых и забалансовых запасов производится организацией по добыче полезных ископаемых не реже одного раза в год в соответствии с данными первичного геолого-маркшейдерского и (или) весового (других приборных способов) учета организации
в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений. Как установлено судом и не опровергнуто инспекцией, фактические потери в размере, указанном в оспариваемом решении налогового органа, не измерялись никогда. Судом первой инстанции правомерно отмечено, что правильность исчисления обществом фактических потерь в 2015 году подтверждается экспертным заключением ФГБУ «Центр лабораторного анализа и технических измерений по Центральному федеральному округу» от февраля 2016 года (т. 17, л. д. 27). Порядок списания запасов полезных ископаемых установлен Инструкцией «О порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых», утвержденной Министерством природных ресурсов Российской Федерации от 18.07.1997 № 121-1 и постановлением Госгортехнадзора России от 17.09.1997 № 28, введена в действие с 21.05.1998 (далее – Инструкция). Согласно пункту 30 Инструкции контроль за соблюдением установленного ею порядка ведения государственного учета и отчетности осуществляют органы Госгортехнадзора России и МПР России в пределах их компетенции. Общество произвело списание запасов
степень освоения указана как разрабатываемые (л.д. 130-131 т.1). Данные о доразведке запасов Пятовского месторождения известняков и об утверждении их государственной комиссией по категориям А+В+С1, и закреплении их за Обществом в объеме 22057 тыс. м3 содержатся и в условиях пользования недрами к лицензии на право пользования недрами КЛЖ №09015 ТЭ, выданной ОАО «Ново-Пятовское производственное объединение» (л.д.80 т.1). В соответствии с Инструкцией РД-07-203-98, утвержденной постановлением Федерального горного и промышленного надзора России от 17.09.1997г. №28, установлен порядок списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых. 10.05.2007г. экспертная комиссия по запасам общераспространенных полезных ископаемых, расположенных на территории Калужской области, постановила списать с баланса ОАО «Ново-Пятовское производственное объединение» запасы известняков (блок С1-5) в количестве 5712 тыс. м3 и перевести их в государственный резерв, обязав Общество представлять статистическую отчетность по форме 5-гр в соответствии с внесенными балансовыми изменениями (л.д.70-72, т.1). 14.05.2007г. Министерством природных ресурсов Калужской области утвержден протокол от 10.05.2007г. №27 экспертной
